新旧所得税准则的比较及对企业的影响

前言

自2019年1月1日起，中国全面实施新的个人所得税法，这意味着个人所得税的纳税起征点提高，税率调整并增加了税前扣除项目。

与此同时，企业所得税也实施了一些新的改革，包括降低税率、调整税收优惠政策等等。那么，新旧所得税准则有何不同？本文将从以下三个方向进行详细比较，并探讨其对企业的影响。

1.税率调整

旧税收制度下，企业所得税税率分为25%和20%两档。对于小型微利企业，纳税人可以选择按照“3%征收率+17%税额”的方式计算缴纳所得税。

新税收制度下，企业所得税税率将降至15%。对于小型微利企业，征收率也得到了调整，将缩减至1%。同时，建立了新的增值税和企业所得税协同机制，企业可以在支付增值税时，按实际缴纳增值税数额计算应纳企业所得税。

此外，在新税制下，国家也将新设立高新技术企业税收优惠政策，对高新技术企业税收政策将得到进一步加强。

2.税前扣除项目

就纳税基础而言，在新税制下，企业所得税采用综合与分类相结合的方式，综合所得以及利得的个别所得项都要包括在内。

同时，于2018年12月31日前取得的企业所得（营业利润）和与2018年12月31日前发生的捐赠等其他收入，不受新税法的影响，仍按照旧税制的标准计算缴纳税款。

3.资产重组和企业重组的税务优惠政策

在新税制下，对于资产重组和企业重组所产生的收益，国家也给予了较多的优惠政策。例如，对于企业的股权投资收益，在满足一定限定条件的情况下，免征企业所得税。

此外，在企业的重组过程中，如果企业需要调整固定资产，如果满足一定限定条件，可以免征过度折旧和资产减值准备的税款。

总结

综上所述，新旧所得税准则的对比可以看出，新税收制度将会给企业带来更优惠的税收政策。尤其对于小型微利企业以及高新技术企业，更是如此。

同时，税前扣除项的增加以及资产重组和企业重组所产生的收益免征税款等优惠政策的出现，也大大降低了企业的经营成本和财务负担。

因此，企业应当积极适应新税制，审视自身财务和税务情况，充分利用税收政策，以此来促进自身的长足发展。

（本文仅供参考，不代表我们的任何投资建议。如需使用相关信息，请参阅报告原文。）