新加坡投资及税收基本情况如何？

以下内容是对新加坡投资及税收基本情况的详细介绍。

1.投资基本情况

1.1 货币

新加坡元（SG$）。

1.2 外汇管制

新加坡对外汇交易和资本流动 没有严格管制。资金可自由流 入和流出新加坡。 但为了限制 新加坡元货币市场的投机性交 易，新加坡政府会限制向非居 民金融机构的新加坡元借款。 但这些限制不适用于向个人， 或者向非金融机构（包括企业 财务中心）的借款。

1.3 会计原则/财务报表

新加坡财务报告准则。 财务报 表必须每年编制。

1.4 主要商业实体

包括公共有限责任公司、私营有 限责任公司、合伙企业1 （包括 有限合伙企业和有限责任合伙企 业），独资经营、可变资本公司 (自2020年1月14日起可使用以法 人形式的投资基金)以及外国公司 的分支机构。

2.企业税收

2.1 居民纳税人

如果一家公司的管理和控制地 在新加坡境内，该公司即为新 加坡居民企业。管理和实际控 制地通常是指公司董事会的召 开地。 如果一家通常在新加 坡召开董事会会议的公司因应 对新冠疫情而实施的旅行限制 而无法在新加坡召开董事会会 议，新加坡税务局(IRAS)可能 会考虑将该公司视为2021课税 年度和/或2022课税年度的新加 坡税务居民，前提是该公司需 要满足相关条件。相反，如果 一家公司在2020课税年和/或 2021课税年不是新加坡税务居 民，那么IRAS可以将继续将该 公司在2021课税年和/或2022课 税年视为非税务居民，尽管该 公司必须在新加坡召开董事会 议，因应对新冠疫情而实施旅 行限制，前提是该公司满足相 关条件。

2.2 征税原则

新加坡按属地原则征税。除个 别情况外，发生于或来源于新 加坡的收入，以及在上一年汇 回或被视为汇回新加坡的海外 收入，都需纳税。居民企业和 非居民企业通常以相同的方式 征税，但居民企业可以享受某 些税务优惠，例如对某些来源 于国外的收入免税。 分支机构 的征税方式与子公司相同。

2.3 应纳税所得

居民企业和非居民企业须对以 下发生于或来源于新加坡的所 得，以及汇回或被视为汇回新 加坡的境外所得纳税，包括贸 易、经营所得，股息、利息 或折价，退休金及养老金，租 金，特许权使用费，保费和其 他来自不动产的所得，以及未 包含在上述类别之中但具有所 得性质的其他所得或收益。

居民企业取得的境外所得如果 以股息、分支机构利润或者服 务费的形式汇回免税，前提是 该收入在汇回或者被视同汇回 的年度在海外适用的标准所得 税税率至少为15%且已在海外 缴纳所得税。如果境外所得在 当地免税，但免税是直接由于 在当地从事了实质性经营活动 而可享受的税收优惠，同样会 被认定是满足“在海外应税” 测试。

完全与取得所得相关的收益性 支出，可以在计算应税所得 额时予以扣除。其他可扣除成 本包括以前年度结转的资本折 让、税务亏损。

2.4 股息税

新加坡实行单层公司税制，公 司就其利润所支付的所得税款 即为最终税款。股东不用就取 得的股息缴税。 境外股息只有当汇回或者被视 同汇回新加坡时，才需要在新 加坡缴税，但如果满足特定条 件，也可以享受税务豁免。

3.预提税

3.1 股息

对新加坡居民企业所支付的股息 无需缴纳预提税。

3.2 利息

支付给新加坡居民的利息不需 要缴纳预提税。向非居民支付的 利息需按照 15%税率缴纳预提 税。在存在税收协定的情况下可 能适用较低税率，或某些特定情 况下可以享受免税（广泛适用于 新加坡认可银行或持牌财务公司 存款所获得的利息，合资格债务 证券及合资格项目债务证券所获 得的利息等）。15%的税率是最 终税率，仅适用于非居民从新 加坡境外开展的业务中获得的利 息或与在新加坡构成的常设机构 无关的利息。任何支付给不符合 最终税率或免税资格的非居民公 司的利息（包括源自新加坡业务 或与新加坡构成的常设机构相关 的利息）应按现行公司税税率征 税（2022年为17％）。支付给 非居民个人的利息若不符合15％ 的最终税率或特定国内税务优 惠，应按22％的税率征税。支 付给新加坡居民的利息无需缴纳 预提税。

3.3 特许权使用费

支付给新加坡居民的特许权使用费 不需要缴纳预提税。向非居民支付 的特许权使用费需按照10%税率缴 纳预提税。在存在税收协定的情况 下可能适用较低税率。10%的税率 是最终税率，仅适用于非居民从新 加坡境外开展的业务中获得的特许 权使用费且在新加坡构成的常设机 构无关的特许权使用费。任何支付 给不符合最终税率的非居民公司的 特许权使用费应按现行公司税税率 征税（2022年为17％）。支付给 非居民个人的预提税应为净收入的 22％或特许权使用费总额的10％， 以较低者为准。支付给新加坡居民 的特许权使用费无需缴纳预提税。

4.企业的其它税收

4.1 资本税

无

4.2 工资税

无

4.3 不动产税

新加坡对境内所有不动产征收房 地产税，不动产所有人应在每年 年初纳税。不动产包括建屋发展 局公寓、住房、办公室、厂房、 商铺和土地。 每年的房地产税是以相关房地产 税务部门核定的不动产当年价值 总额的一定比例作为计算基础。 业主自住型不动产的房地产税税 率为0到16%的累进税率，其他住 宅房地产的税率为10%到20%的 累进税率，非住宅型不动产的税 率为10%。在特定情况下，某些 开发项目的土地可予免税。

4.4 社会保障

雇主、新加坡公民或新加坡永久 居民(通过移民计划获得）并在新 加坡工作的雇员必须向中央公积 金（CPF）缴费。 每位雇主必须 在中央公积金局注册登记，并且 每个月代表自身及其雇员向中央 公积金缴费（相关内容也请参见 后文“对个人征收的其它税项” 中的“社会保障税”）。 雇员所 缴纳的公积金部分可从其工资中 直接扣除。