如何践行可持续发展？

党的二十大报告强调，积极稳妥推进碳达峰碳中和，立足我国能源资源禀赋，坚持先立后破，有计划分步骤实 施碳达峰行动。

1.针对我国绿色可持续发展的意见与建议

1.1针对我国碳排放体系建设的意见与建议

建立碳市场国际合作机制

建立双边和多边合作机制，与欧盟及其他主要贸易伙伴国建立双边碳市场合作机制，定期进行政策沟通和磋商， 确保双方碳市场和碳定价机制的兼容性与协调性。积极参与联合国气候变化框架公约（UNFCCC）和国际碳行动 伙伴组织（ICAP）等多边平台，推动全球碳市场的合作与联通，分享经验和最佳实践。推动建立国际统一的碳 排放核算和认证标准，确保碳排放数据的可比性和透明性，降低企业在不同市场间进行碳交易的成本和复杂性。

参与推动全球气候治理

积极参与全球气候政策的制定和实施，与主要国家和国际组织协调行动，确保国内碳政策与国际气候治理框架 的一致性，提升政策的有效性和影响力。与国际金融机构和发达国家合作，争取更多的气候融资支持，用于国 内碳减排项目和绿色发展计划，减轻企业的资金压力。与国际研究机构和智库合作，开展碳市场和碳定价机制 的联合研究，分析和评估不同碳市场的效果和影响，为政策制定提供科学依据。建立国际碳市场信息共享平台， 定期发布碳市场运行报告和数据分析，加强市场透明度和信息交流，提升各国碳市场的协调和合作水平。

加强碳排放教育及能力建设

与国际组织合作，开展碳市场和碳定价相关的教育和培训项目，提高国内企业和政府部门的专业知识和管理能力， 确保各方能够有效应对CBAM和其他国际碳政策的挑战。推动国际人才交流和培训，邀请国际专家来华讲学和指 导，培养一批熟悉国际碳市场规则和操作的专业人才，提升国内碳市场的管理水平。

强化碳排放监测技术研发与应用 

加大对先进碳排放监测技术的研发投入，鼓励科研机构和企业合作，开发高精度、低成本的监测设备和系统，使 其更好地适应不同行业和场景的需求，确保碳排放监测的全面性和有效性。进而建立全国统一的碳排放监测网络， 实时监测重点行业和企业的碳排放情况，为碳市场和政策制定提供准确的数据支持。

1.2针对我国绿色税收政策的意见与建议

推动现行绿色税收制度进一步“绿化”

为进一步释放税收的绿色调节作用，应从制度层面入手，对绿色税种税制要素设计加以考虑，对绿色税收优惠政 策效用的发挥加以衡量，以推动现行绿色税收制度进一步“绿化”。首先，应健全基础性绿色税种，既要确保这些 税种的税收政策与时俱进，也要进一步完善相关税种的计税依据、税率结构等具体设计，不断提高其针对性和精 准性。具体地，对于资源税、环境保护税、消费税而言，可进一步扩大征收范围。例如：将森林、草场、滩涂等 非矿产资源全面纳入资源税征收范围，将光污染纳入环境保护税的征收范围，将部分高耗能、高污染消费品如农 药和不可再生产品如塑料袋等纳入消费税征收范围，实现绿色税收体系进一步扩围。对于车辆购置税而言，则可 考虑进一步建立差异化政策，如根据车辆的污染程度确定税率，分档征收车辆购置税。

此外还可考虑适当提高高 排量车船的车船税税率，以充分释放对消费的引导作用。对于企业所得税、增值税这类更具有普适性的税种，则 可将重点放在对税收优惠政策的优化方面，如可参考风力发电增值税即征即退政策，给予光伏发电等可再生能源 利用类似的税收支持。其次，针对不同行业和产品应实施差异化的税收优惠。例如，对清洁能源、节能环保产品 实施免税或减税政策，鼓励绿色技术创新和绿色产品应用；对高耗能高排放行业实施惩罚性税率，倒逼其转型升 级。再次，应强化税收政策的协同配合。在基础性绿色税种的设计中充分考虑其他相关税种政策的影响，确保整 体政策体系的内在逻辑性和协调性，并加强与其他经济政策手段的配合，形成更加完善的绿色激励约束机制。还 可考虑加大碳捕捉、碳封存、林业碳汇领域的税收支持，将污水处理费、固体废物处理费、水价、电价等收费政 策向环保企业倾斜，创造有利于环保投资、营运的税费政策环境。

深入研究碳税制度，为实现“双碳”目标提供支撑

党的二十大报告强调，积极稳妥推进碳达峰碳中和，立足我国能源资源禀赋，坚持先立后破，有计划分步骤实 施碳达峰行动。2021年，全国碳排放权交易市场正式启动上线交易，利用市场机制控制和减少温室气体排放， 成为推动实现“双碳”目标的重要政策工具之一。然而，由于目前的全国碳排放权交易市场仅将部分重点行业和 重点企业纳入在内，可能导致某种碳泄漏现象。对此，可考虑以碳税作为碳排放权交易市场的补充与支持，共 同确保碳减排效果的最大化。两者间的互补关系主要体现在以下方面。

在适用对象上，碳排放权交易市场更适 合排放量较大的大型企业；碳税则可更好地覆盖排放量较小的小微企业，具有一定的灵活性。在运作效果上， 碳排放权交易市场的减排机制可有效控制排放总量，但是交易价格存在波动性；而碳税则可以通过矫正税率限 定碳价，但难以对减排效果进行精准的预测。我国作为绿色工业革命——“双碳”目标的发动者，可考虑在适当时 机针对排放温室气体但尚未纳入碳排放权交易市场的行业和企业开征碳税，为实现“双碳”目标提供支撑。

加强国际绿色税收交流协作

加强与其他国家和地区的交流与对话，及时把握国际税收政策的最新动向，分析其对国内企业的影响，并据此 调整完善本国的绿色税收政策，确保政策协调性和适用性。同时，还要主动参与国际规则制定，努力推动构建 更加公平合理的全球绿色税收治理体系，降低因适用口径不一致带来的难度和不利影响，推动全球绿色发展。

具体而言，应完善碳市场征税规则，明确国内碳市场的征税规则和开票机制，研究适用我国的碳税制度，将碳 排放成本内部化，促进碳减排和低碳发展。同时应重视在碳边境调节机制和欧盟塑料包装税等领域的国际合作。 密切关注相关政策的最新动态，分析其对我国出口企业和相关产业的影响，主动参与相关国际谈判和规则制定， 维护我国企业和产业利益。同时应与欧盟等国家开展务实合作，在碳核算、合规性等方面开展技术交流，推动 建立多边合作机制，为构建更加公平合理的全球绿色治理体系贡献力量。

完善企业ESG信息披露的税收相关要求

通过健全企业ESG信息披露制度，要求企业全面公开税收贡献、有效税率、利用税收优惠等税收相关数据指标， 进一步提高税收信息的透明度，增强企业的社会责任意识，促进企业自觉履行应尽的纳税义务。同时，披露信 息也将为政府监管、社会评判等提供有力支撑，有利于完善绿色税收政策的动态调整。

进一步深化税收征管改革

为保障绿色税收体系的有效实施，应进一步深化税收征管改革，推动税收治理效能的不断提升。一是应加强各 部门间的协调配合。绿色税收体系效用的发挥涉及生产、生活等多方面，需要各部门间的相互配合。对此，应 明确和细化各方责任，加强税务部门、环保部门和第三方环境监测机构等之间的协同合作。此外，为加强部门 间信息共享程度，还可考虑搭建多部门信息共享平台，以提升税收征管效率，保障征管工作科学、高效地进行。 二是对于重点区域、重点行业进行针对性管理。一方面，对于重点污染源区域与重点排污单位应给予重点监管； 另一方面，对于节能环保清洁产业、企业提供针对性税收服务，以确保符合条件的纳税主体可充分享受绿色税 收优惠政策红利。三是紧密跟踪国际领域对于碳减排及可持续发展会计制度体系的变化，尤其应该重点关注欧 盟等主要经济体在绿色会计及绿色财税领域的发展动态，及时在征管层面未雨绸缪，减少由于绿色会计与绿色 税制之间的差异对于税收征管成本的影响，提前谋划绿色征管能力建设。

2.针对企业可持续发展的意见与建议

充分了解绿色税收政策动向

一方面，企业应系统梳理国内外相关绿色税收政策，深入了解其具体内容、适用条件和操作细则，全面了解和 评估相关税收政策对自身的影响，规避税务不合规事项。另一方面，企业应根据自身情况灵活调整经营管理策 略，积极利用税收优惠政策。企业要深入了解国家和地方出台的各类绿色税收优惠政策，摸清适用条件和申请 流程，积极享受相关优惠。同时，企业还要根据自身发展需求，合理规划投资项目和研发活动，以最大限度地 获得税收优惠。

建立健全绿色税收管理机制

建立健全绿色税收管理机制，将ESG理念融入企业税务战略，确保税务管理与可持续发展目标相一致。一方面， 企业应建立专门的绿色税收管理部门或岗位，负责制定和实施与ESG目标相匹配的税收制度。另一方面，还要 在日常税务管理中积极融入ESG理念，充分评估环境、社会、公司治理等因素对企业税收的影响，将其纳入企 业整体税务规划，确保税务安排有利于实现可持续发展目标。同时，企业还要定期评估税务管理政策的有效性， 及时进行优化调整，确保税务管理始终与可持续发展战略保持高度一致。

加强各部门协同合作

加强税务部门与其他部门的协同合作，深入分析ESG相关税收风险，制定针对性的应对措施。一方面，要建立 健全跨部门协作机制，加强税务部门与环保、能源、供应链等相关职能部门的沟通协调，共同分析企业在碳排 放、能源使用、供应链管理等方面的潜在税收风险。另一方面，还要针对性制定风险预警、应急响应等管理措 施，确保一旦发生税收风险事件，能够快速采取有效应对，最大限度地控制损失，维护企业的合法权益。此外， 企业还要加大相关税收风险管理的信息化建设，提升风险识别和预警的精准性。

制定兼顾减排和降本的节能减排方案

企业应全面掌握自身价值链的碳足迹。明确价值链各环节，识别主要碳排放源，收集能耗和排放数据，按照国 际标准计算企业全价值链的碳足迹。并据此制定切实可行的节能减排措施，涉及能效提升、清洁能源利用等方 面。同时，企业还需评估各项措施在税收和碳交易成本等方面的影响，以确保最终方案不仅能有效降低排放， 也能控制运营成本，提升企业的可持续经营能力和竞争力。

提高绿色税收信息透明度

企业应主动披露绿色税收信息，如有效税率、税收贡献等，展现企业的社会责任担当。一方面，通过信息披露， 企业可以主动向利益相关方展现自身的纳税诚信和税收贡献，增强社会公众对企业的信任度。另一方面，披露 的税收信息还可为政府部门、投资者等提供参考依据，促进企业税收管理的透明度和公信力。同时，企业还可 通过税收信息披露，主动介绍自身在节能减排、碳中和等方面的实践和成果，突出企业在可持续发展领域的责 任担当。

优化供应链与商业模式以适应可持续发展

定期对现有商业模式进行评估，更新调整商业模式以适应新的绿色市场需求和趋势。将可持续发展纳入商业模 式和计划，投入资源用于研发新技术、绿色产品或服务，推动绿色商业模式的升级和创新。供应链可能会涉及 不同的国家和地区，其税收政策和优惠条件各异，企业应了解供应链中的关键环节、国际业务和国际税收政策， 确保税务安排与供应链的需求相匹配。考量绿色采购、绿色生产、绿色运输、绿色处置等环节的税收政策对成 本和定价的影响，实现供应链绿色发展，与供应链伙伴建立合作关系，共同推动可持续发展。

针对碳边境调节机制法案

针对CBAM，企业应从多个方面采取行动以应对挑战。在内部管理方面，企业需要建立或优化碳排放管理和报告 系统，加强数据管理能力，确保披露的碳排放数据符合国际规则。同时，企业应重视测算产品的碳排放量，并 采取措施优化生产过程，减少能耗和碳排放。在供应链协作方面，企业应与供应链中的其他企业协同合作，确 保整个供应链的碳排放得到有效管理。这包括评估和优化供应链，选择环保友好的原材料和供应商，建立可追 溯的供应链体系，并在供应链中营造绿色发展生态。国际合作与标准接轨也至关重要。企业应与国际伙伴合作， 确保碳排放核算与国际标准接轨，积极配合提供产品的碳排放数据及其他必要信息，以确保在欧盟市场的合规 性。同时，企业需时刻关注CBAM政策的最新动向，加强政策研究，把握绿色转型趋势。行业合作与知识共享是 应对CBAM挑战的另一重要方面。企业应与同行业企业、供应商、行业协会及研究机构建立合作网络，通过行业 论坛、研讨会和工作坊分享CBAM相关的经验和知识，合作开展研究项目，共同开发解决方案。

在技术创新与产 品优化方面，企业应持续进行技术创新，提升产品环保性能，选择更环保的生产技术和设备，提高产品的技术 含量和市场竞争力，并探索应用低碳技术和提高能效的解决方案。品牌建设与市场策略同样不容忽视。企业应 致力于提升产品的附加值和品牌认知，营造绿色的历史发展生态，支撑良好的企业形象，通过环保认证满足欧 盟市场对环保产品的需求。最后，企业需要从战略高度重视CBAM，积极融入绿色发展大趋势，实现高质量发展。 通过这些全面的措施，企业可以在遵守国际规则的同时，保持并增强其在国际市场上的地位，有效应对CBAM带 来的挑战。75