欧盟碳关税落地情况如何？

全球首个碳关税法案落地，绿色贸易壁垒悄然形成。

1.欧盟碳关税以气候治理之名，行贸易保护主义之实

从《京都议定书》到《格拉斯哥气候公约》，人类历史上的全球性的减排目标无一实 现。1972 年《联合国人类环境宣言》的通过，标志着人类已意识到保护环境的重要性。 随着 1994 年《联合国气候变化公约》生效，UNFCCC 每年都会组织缔约方大会（COP）， 并先后达成了《京都议定书》、《哥本哈根协议》、《巴黎协定》及《格拉斯哥气候公约》 等全球性气候公约。但就目前为止，国际性气候协议的实施效果总是不尽如人意。

国际气候协议无强制性约束力，“搭便车”现象屡屡出现。2018 年诺贝尔经济学奖 得主威廉·诺德豪斯提出，环境作为一个全球性公共产品，不具有一般商品所具有的排 他性和竞争性，可能会诱导各个国家产生“搭便车”的激励，即各国更倾向于依赖其他 国家的减排，而不愿意自身采取相应减排措施导致经济发展受限。

但当单一国家或地区 采取较严格的气候政策时会造成两种情况：其一，地区内的企业的排放成本上升，为了 规避高额碳成本，本土高排放企业会外迁至其他气候政策较为宽松的地区；其二，由于 地区内企业总体生产成本上升，国外进口的低价高碳产品会占据竞争优势，抢占本土市 场。这被称为“碳泄漏”现象，各国不对称的气候调控政策会导致全球碳排放总量不变， 只是进行了排放地点的转移。早在 2018 年，联合国秘书长古特雷斯就明确指出，针对日 益严峻的国际气候问题，多边主义是解决世界困境的唯一方式。而美国单方面退出《巴 黎协定》和拒绝签署《京都协议书》，严重损害全球各国的减排成功，成为“搭便车”现 象的典型案例。

欧美等发达国家以解决环境问题为借口成立“气候俱乐部”，企图运用单边碳关税等 贸易保护主义工具，限制新兴经济体发展。根据《巴黎协定》“国家自主决定贡献”机制， 各国可根据国情制定不同的碳中和目标，采取不同的减排政策。而“气候俱乐部”的运 行模式是，气候中性缔约的先行国通过强制征收碳关税的方式迫使他国减排，将当前各 国碳中和承诺的“软约束”转化为“硬约束”。根据威廉·诺德豪斯的观点，“气候俱乐部”是一个由参与国达成的协调减排协议，俱乐部内成员需履行一定的减排义务，并能 够获得资金或技术共享收益。“气候俱乐部”的核心在于运用惩罚机制赋予减排成果一定 的排他性，即对非俱乐部成员国的进口商品征收一定比例的碳关税。欧盟近日通过的碳 边境调节机制法案（CBAM）就是全球首个正式落地的碳关税。

2.欧盟碳关税2023年10月起开始运行，或逐步扩大覆盖范围

欧盟碳边境调节机制（CBAM）方案最终于 12 月 18 日正式敲定，将于 2023 年 10 月起试运行，2026 年 1 月正式开征碳关税。2019 年 7 月，时任欧盟委员会主席乌尔苏 拉·冯·德莱恩（Ursula von der Leyen）首次提出 CBAM 的概念，并于同年向欧委会提 交《关于欧洲绿色新政的对话》，建议引入 CBAM；2021 年 3 月，欧洲议会投票通过 《为自己的倡议报告》，设立 CBAM 决议；2022 年 3 月 15 日，欧盟理事会提出了 CBAM 的“整体路径”，CBAM 修正案《立法报告草案》于同年 6 月 22 日通过欧洲议会 表决；随后，欧洲议会、欧盟委员会、欧盟理事会于 2022 年 7 至 12 月间共进行了四次 三方会谈；最终，12 月 18 日欧盟理事会、欧洲议会与欧洲各国政府就 CBAM 具体实施 时间、覆盖范围等细节达成一致，标志着全球首个碳关税政策正式落地。

覆盖范围： 欧盟碳边境调节机制适用于所有出口欧盟的国家，加入或关联欧洲碳市场的国家将 获得豁免。在证明相关国家实际征收了碳价后，CBAM 法案将对加入欧盟碳市场或与欧 盟碳市场关联的国家给予豁免权。由于与欧盟碳价相同，从冰岛、列支敦士登、挪威、 瑞士及五个欧盟海外领地进口的商品将不被征收碳关税。 CBAM 的行业覆盖范围将包括钢铁、铝、电力、水泥、化肥、氢、特定前体及某些 下游产品。2021 年，欧委会最初的协商的法案版本仅适用于钢铁、铝、电力、水泥、化 肥行业，与之相比正式 CBAM 法案增加了氢、特定情况下的间接排放、特定前体及某些 下游产品（例如螺钉和螺栓等钢铁制品）。并且该法案中提出，2026 年前考虑将 CBAM 覆盖范围扩大至有机化学品和塑料，2030 年前扩大至 EU-ETS 覆盖的所有行业。

受 CBAM 监管的温室气体类型与 EU-ETS 相同，碳关税将覆盖直接排放与特定情况 下的间接排放。欧盟将对二氧化碳（CO2）、一氧化二氮（N2O）及全氟化合物（PFCs） 的排放征收碳边境调节税。排放核算方式上，欧盟最终协商的结果选择了较为谨慎的方 式，仅考虑直接排放与特定情况下间接排放。但过渡期间要求进口企业报告直接排放和 间接排放量，在过渡期结束前，碳核算方式仍有扩大至间接排放的可能。

实施时间： 欧盟 CBAM 政策过渡期将于 2023 年 10 月开始，并于 2026 年 1 月起正式起征。相 较于 2022 年 6 月欧洲议会的提案，CBAM 正式法案将提早一年进入正式征收阶段。在过 渡期间，企业需按欧盟要求提交当季进口产品总量、产品直接碳排放量，间接碳排放量， 已支付碳价等信息。欧盟将根据过渡期间进口企业提交的数据，进一步决定正式期是否 扩大 CBAM 行业及核算方式的涉及范围。

过渡期间企业不需缴纳碳关税，免费配额将从 2026 年开始削减，直至 2034 年全部 取消。CBAM 将与 EU-ETS 中免费配额削减的速度相匹配，具体削减比例为，2026: 2.5%；2027: 5%；2028: 10%；2029: 22.5%；2030: 48.5%；2031: 61%；2032: 73.5%； 2033: 86%；2034: 100% 。渐进式的免费配额削减方式对行业的减碳行动构成有效激励， 并且给予企业一定的转型时间。需要额外注意的是，上述免费配额是基于欧盟本土标杆 企业（行业内排放较低者）的免费配额，但我国出口商品的整体碳强度远高于欧盟同行 业水平。换句话说，2026 年时，即使欧盟给予 97.5%的免费配额，按照当前的情况，我 国商品出口仍然可能被征收高额碳关税。

征收方式：CBAM 证书没有二级市场，不履行核算清缴等流程的进口商将受到惩罚。根据最新 通过的法案，授权申报人不能将其所购 CBAM 证书出售给其他授权申报人或第三方。碳 关税不是在产品进口时支付，而是按年度结算。并且若申报人未经注册进口 CBAM 所覆 盖的产品、未在每年 5 月 31 日前根据进口商品的碳排放量提交相应数量的 CBAM 证书， 或在申报过程中提交了虚假信息，将被处以罚款。罚款金额为上年申报人应缴纳的 CBAM 证书价格的三倍，且罚款后仍需交付未缴纳的 CBAM 证书。