哈萨克斯坦财政、税收制度及资源情况如何？

哈萨克斯坦税收法规以哈萨克斯坦宪法为依据，由《哈萨克斯坦税法典》（以 下简称《税法典》）和其他规范性法律文件组成。

1.财政状况

哈萨克斯坦经济部发布的统计数据显示，得益于出口的增加和积极的财政政策 刺激，2023 年哈萨克斯坦 GDP 同比增长 5.1%，展现出强劲的复苏态势。在此期间， 大约 15 万俄罗斯移民的涌入显著增强了哈国内需求，带动新企业注册量同比增长 20%。零售业实现了 7.7%的同比实际增长，显示出消费者的信心在不断增强。与此 同时，外商直接投资的增加进一步促进了更多领域的经济增长，尤其是在采矿和机 械制造、基本金属和化工产品等产业领域。

在经济增长的基础上，政府调整了一系列财政和货币政策以应对挑战和不确定 性。尽管通货膨胀率从 2023 年 2 月的 21.3%降至 8 月的 14%（同比），但仍高于国 家银行的 4%-6%的目标范围。为应对这一挑战，央行下调政策利率 250 个基点至 16.50%，旨在缓解通货膨胀压力并支持经济增长。截至 2023 年 6 月底，哈萨克斯坦 经常账户贸易项下逆差达 36 亿美元（2022 年同期实现顺差 66 亿美元），原因在于 石油价格下降，导致名义美元出口价值同比下降 10.6％。外商直接投资（FDI）在 名义美元价值上同比增长 18.6％，主要流入采矿业。截至 2023 年 6 月底，外汇储备 略微下降，可覆盖 7 个月进口。2023 年上半年坚戈兑美元汇率略微贬值。2023 年上 半年合并预算赤字达 GDP 的 3.0％（2022 年同期盈余 1.1％），主要源自对教育、 社会援助、住房和公用基础设施支出的增加，总体支出增加了2.9％，占GDP的25.8％。 高利率推高了 2023 年上半年的偿债成本，占 GDP 的 2.3％。银行业资本充足，资产 质量相对良好。截至 2023 年 3 月，资本与风险加权资产比率为 18.8％，高于 12％的最低要求，不良贷款份额稳定在 3.4％。政府对教育、社会援助和基础设施投资的 增加，以及高利率推升偿债成本，进一步说明了哈政府财政政策的调整方向和经济 管理策略。

2.税收制度

哈萨克斯坦税收法规以哈萨克斯坦宪法为依据，由《哈萨克斯坦税法典》（以 下简称《税法典》）和其他规范性法律文件组成。当税收法规与其他法律文件不一 致时，以税收法规为准。当哈萨克斯坦批准的国际条约与税收法规不一致时，以国 际条约为准。最新《税法典》于 2018 年 1 月 1 日正式生效。《税法典》规定了一些 税收和其他环节的预算支付及相关政策，对税种和税率作出适度调整，减轻了非原 料领域税负，增加了原料领域税收，给予中小企业较多优惠措施。哈萨克斯坦现行 的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、社会税、土地税、运 输工具税、财产税、法人不动产税和其他税费。 哈萨克斯坦税务管理既有税务监督，又有税务纠察。当出现违反税法的情况时， 税务机关会将具体细节通告纳税人。此时，纳税人应在规定的期限内（收到通告 5 日之内）就所涉及的问题及时与税务机关协商评估。纳税人有权根据哈萨克斯坦法 律程序，就税务机关的决定，向其上级税务机关提起申诉。哈萨克斯坦的税收制度 遵循属地原则，依据纳税人的所得是否来源于哈国境内来确定其纳税义务，而不考 虑其是否为哈萨克斯坦公民或居民。

哈萨克斯坦税法规定，在哈萨克斯坦领土从事经营活动的哈萨克斯坦和外国公 司的常设机构有义务缴纳以下税种： 【企业所得税】 哈萨克斯坦的企业税计算方法为：根据《税法典》规定计算收入额和支出额， 并扣除结转的亏损，得到应纳税收入，按照 20%的税率征税，另有规定的除外。企 业所得税税基抵扣项目包括在用建筑、设施、机械和设备。中小企业不需预付企业 所得税。如企业出现亏损，可在 10 年内摊销亏损，即在缴纳企业所得税时进行抵扣。 【增值税】 增值税税率为 12%，适用于应纳税营业额和应纳税出口业务。 【个人所得税】 自然人个税税率为 10%，来源于哈萨克斯坦境外的红利收入按 5%税率征税。

【社会税】 自 2018 年 1 月 1 日起，社会税按 9.5%的税率计算。自 2025 年 1 月 1 日起，社会税按 11%的税率计算。雇用残疾人的企业按照 4.5%计算社会税。 【消费税】 消费税课税商品包括酒精和含酒精产品、烟草制品、汽车、汽油（航空燃料除 外）、柴油、原材料和原油等。 【土地税】 农业用地税率根据土地品质分级纳税，工业用地根据品质确定税费。税法规定， 为鼓励有效利用土地，将根据不同的土地征收渐进式土地使用税，税率从 0.1%-0.5% 不等。 【财产税】 按照财产和固定资产(包括非物质资产，运输工具除外) 的平均价值缴纳。法人 财产税的计算方法为税基乘以 1.5%的税率。 【法人不动产税】 法人不动产税税率为 2%。 【矿产开采税和其他专项税费】 矿产开采企业需缴纳的税收和特殊支出包括：(1)矿产资源开采税；(2)超额利润 税；(3)其他专门支出和税收。

3.资源禀赋

能源资源

哈萨克斯坦自然资源丰富，尤其是固体矿产资源非常丰富，境内有 90 多种矿藏， 1200 多种矿物原料，已探明的黑色、有色、稀有和贵重金属矿产地超过 500 处。不 少矿藏储量占全球储量的比例很高，如钨超过 50%、铀 25%、铬矿 23%、铅 19%、 锌 13%、铜和铁 10%，许多矿产储量在全世界名列前茅。 煤：哈萨克斯坦煤资源储量为 1767 亿吨，排在中国、美国、俄罗斯、澳大利亚、 印度、南非和乌克兰之后，位列全球第 8，占世界总储量的 4%。全国已探明和开采 的煤田共有 100 个，其中大部分煤田分布在哈萨克斯坦中部（卡拉干达、埃基巴斯 图兹和舒巴尔科里煤田）、北部（图尔盖煤田）和东哈州。

黄金：哈萨克斯坦已探明的黄金储量约 1900 吨，居世界第 15 位，占全球黄金 储量的 3%~4%。哈萨克斯坦有 20 个金矿区，主要分布在哈萨克斯坦的北部、东部 和东南部地区。从金矿的种类上看，单一金矿占总储量的 68%左右，其余为共生矿。 但目前哈萨克斯坦全国黄金产量的 2/3 来自共生矿，是在加工锌和铜的过程中提炼 出来的。哈萨克斯坦黄金产量仅排世界前 20 位。 铜：哈萨克斯坦铜矿已探明储量为 3450 万吨，占世界储量的 5.5%，排名第 12 位。哈萨克斯坦已勘探出 93 座铜矿，一半以上处于开采阶段。全国共有大型铜业开 采公司 11 家，其中两家为外国公司。排名靠前的两家公司为哈萨克斯坦铜业公司和 哈萨克斯坦铝业公司。 铁：哈萨克斯坦铁矿已探明储量 91 亿吨，排世界第 6 位，前 5 位为俄罗斯、澳 大利亚、乌克兰、中国和巴西。哈萨克的铁矿属于富矿，铁精矿含量可达 65%左右。 哈地质学家预测其远景储量为 150 亿吨，其中约 60%为富矿和易选矿。

铅和锌：哈萨克斯坦已探明铅储量为 1170 万吨，占世界储量 10.1%，位列俄罗 斯、加拿大、澳大利亚、美国和中国之后，排名第 6 位。哈萨克斯坦已探明锌储量 为 2570 万吨，占世界储量 9.5%，排在澳大利亚、美国和俄罗斯之后，位列第 4。目 前在哈萨克斯坦发现的铅锌矿有 3000 多个，主要集中在中部、南部和东部地区。 镍和钴：哈萨克斯坦已探明镍和钴储量在世界排名分别为第 12 位和第 7 位。全 国有 39 家镍矿和 55 家钴矿。 锰：哈萨克斯坦的锰矿资源总储量超过 6 亿吨，排世界第 4 位，次于南非、乌 克兰和加蓬，全部集中在卡拉干达州。

农业资源

哈萨克斯坦位处中亚、幅员辽阔，以其丰富的自然资源和广阔的农业用地闻名。 哈萨克斯坦总面积约为 272.5 万平方公里，是世界第九大国家，大部分地区为草原 和半干旱气候，非常适合进行大规模的畜牧业和粮食生产。哈萨克斯坦的气候条件 多样，为种植多样化的作物提供了有利条件。该国拥有约 2,270 万公顷的耕地，主 要种植小麦、大麦、玉米、棉花和向日葵等作物，其中小麦尤为重要，特别是在北 部地区；棉花则主要在南部地区种植。哈萨克斯坦还拥有发达的畜牧业，广阔的草 原为牛、羊和马等动物提供了理想的放牧条件。

尽管大部分地区属于干旱和半干旱气候，但哈萨克斯坦通过灌溉系统有效地利用 伊犁河、锡尔河和阿姆河等河流水资源推动其农业发展，特别是在南部地区。哈萨克 斯坦是世界上重要的小麦和谷物生产国和出口国，粮食生产主要集中在北部和中部。 畜产品，如牛肉、羊肉、马肉、乳制品和羊毛也是该国的重要农产品。

水资源

哈萨克斯坦的水资源是其农业和社会经济发展的关键因素之一。尽管幅员辽阔，但 哈萨克斯坦的水资源分布不均，主要集中在东部和南部地区。哈萨克斯坦属于内陆国家， 没有直接通往海洋的出口，因此其主要水资源来源于河流、湖泊和地下水。 河流和湖泊：哈萨克斯坦最重要的河流包括伊犁河、锡尔河和阿姆河，这些河 流不仅是农业灌溉的主要水源，也在维持生态系统平衡、供水和水电生产等方面发 挥至关重要的作用。伊犁河支持着哈萨克斯坦西部和南部地区的灌溉农业，对于哈 农业发展极其重要。此外，巴尔喀什湖是该国最大的内陆湖之一，对于地区气候、 生态多样性及渔业也有重要影响。 地下水：在某些干旱和半干旱地区，地下水成为了补充表面水资源的重要手段。 哈萨克斯坦的地下水资源在农业灌溉、饮用水供应以及工业用水中发挥着重要作用， 尤其是在水资源稀缺的地区。

森林资源

哈萨克斯坦的森林资源相对有限，主要分布在山区和北部地区。尽管哈萨克斯 坦的总陆地面积庞大，但其森林覆盖率较低，约占国土面积的 4%左右。这些森林区 主要集中在阿尔泰山脉、天山山脉以及北部的部分平原地区。 哈萨克斯坦的森林资源可以分为几种主要类型： 针叶林：主要分布在哈萨克斯坦的东部山区，尤其是阿尔泰山脉和天山山脉， 包括松树、云杉和冷杉等树种。 阔叶林：主要位于哈萨克斯坦北部，包括白桦、榛树和柳树等树种。 混交林：在一些地区，针叶林和阔叶林混合存在，形成了生物多样性丰富的森 林生态系统。

哈萨克斯坦的森林对于维护生态平衡和生物多样性具有重要作用。它们不仅是 多种野生动植物的栖息地，而且对于调节气候、保护水土和吸收二氧化碳等环境功能至关重要。森林还是重要的水源地，有助于保持地区的水循环稳定。尽管森林资 源在哈萨克斯坦不如其他自然资源那么丰富，但它们仍然为木材生产、纸浆和纸张 制造以及一些传统医药提供了原料。此外，森林还是重要的旅游和休闲资源，对促 进哈萨克斯坦的生态旅游起到积极作用。