2025年石油化工行业专题报告：严厉打击黑加油站，加大力度推进成品油消费税改革

1. 成品油消费税基本情况

消费税是我国现行税制中的一个重要税种，以消费品的流转额作为征税对象，旨在调节产品结构，引导消费方向， 保证国家财政收入，主要包括烟、酒、油、车等15个税目。由于石油在我国属于稀缺性资源，并且汽柴油在燃烧 过程中会对环境产生一定的影响，因此我国自1994年以来就在生产环节（即炼厂）对汽油和柴油按量征收消费税， 以督促最终消费者（汽车、卡车等）节约用油。

此前的成品油消费税改革已对征收范围和收税比例有了比较清晰的规定，2024年的消费税改革文件指出：推进消 费税征收环节后移（指将交税方从生产端的炼厂，转移至销售端的加油站）并稳步下划地方，完善增值税留抵退税 政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。

成品油消费税新政不断推进，有望加快推动落后地炼产能的退出，有利于国营炼厂。随着成品油消费税征收环节后 移至销售环节，前期交税不规范的民营炼油厂将失去一定的价格优势，这将促使炼厂提质增效，以增强市场竞争力。 而国营石油公司拥有更完善的供应链和销售网络，消费税改革后，这一优势将更加凸显，市场份额有望扩大。

推行成品油消费税征收后移政策仍存在难点：终端加油站的利润将受到影响，尤其是数量众多，但盈利能力偏弱的 民营加油站（2023年，民营加油站数量占比48%，但销量占比仅25%），他们可能会采取某些措施来少交消费税； 且消费税后移，也对国家征管范围、征管成本提出了更高的要求。

成品油消费税政策革新：2012-2013年发文

由于石油在我国属于稀缺性资源，并且汽柴油在燃烧过程中会对环境产生一定的影响，因此我国自1994年以来就在 生产环节（即炼厂）对汽油和柴油按量征收消费税，以督促最终消费者（汽车、卡车等）节约用油。截至2018年9 月，我国成品油消费税已历经4次大幅上调，汽油消费税从0.2元/升（约278元/吨）增至1.52元/升（约2110元/吨）， 柴油消费税从0.1元/升（约118元/吨）增至1.2元/升（约1411元/吨）。

部分炼厂存在偷税漏税行为：由于成品油消费税是在炼厂环节征收，若炼厂按照成品油的实际生产量缴纳消费税， 则成品油出厂价势必较高，在面对下游成品油批发商及终端零售加油站时没有价格上的竞争优势。考虑到成品油的 产品属性较难判断（似油非油），因此一直以来部分炼厂（尤其是地方炼厂）通过“变名销售（把成品油当做化工 品来卖）”的方式避免缴纳成品油消费税，从而获得更高的盈利。但是，炼厂这种偷税漏税的行为一方面没有尽到 诚信缴税的义务，另一方面也破坏了成品油市场的正常运行。

成品油消费税政策革新：2018年发文

为进一步解决炼厂少交成品油消费税的问题，国家税务总局发布了2018年第1号文（成品油消费税新政）：自 2018年3月1日起，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中的成品油发票开具模块开具，通过该模块 可开具成品油增值税专用发票、普通发票和电子普通发票，并且必须在发票左上角打印“成品油”字样，之前对 加油站开具的卷式增值税普通发票暂无此要求。

我们认为自2018年3月1日起执行的消费税新政通过： 1、增值税抵扣形成封闭链条； 2、利用编码系统在税务端构建库存数据； 3、开票时锁定可开发票的商品范围； 从而形成对成品油销售体系的有效管控，针对成品油经销商变票（将化工品增值税发票变为成品油增值税发票）和虚 开增值税发票（向需要成品油增值税发票的非法调油商等主体有偿开票）进行堵漏，进而产生两方面作用。

我国炼化产能情况：山东加快地炼行业转型

自2018年3月1日起执行的消费税新政执行以来，山东地炼整体开工率出现脱离季节性的下滑，并于 2018年7-8月触及自2015年以来的最低点50%左右，与此同时，山东地炼92号汽油平均出厂价出现脱 离了季节性的上升，并于2018年7-8月触及自2015年以来的最高点8300元/吨左右，这同“成品油过 剩加剧，在需求回落的情形下价格必将越来越低”的传统思维形成明显反差。

我们认为，山东地炼开工率的脱离季节性降低和汽油价格在原油价格处于震荡格局下持续走高体现了 国家税务总局第1号文通过对成品油批发商变票和虚开发票的堵漏已经实质性地促使了一些加工经营成 本较低的山东优质地炼逐渐转向开成品油增值发票的正规销售途径，成品油的出厂价也逐渐抬升，与 山东省内主营炼厂的价差也在缩小，成品油价格体系正在趋同，而另一些加工经营成本较高的山东落 后地炼则被逼无奈选择了停工检修，这部分落后产能最终也将退出市场。

我国加油站情况

我国半数加油站为民营加油站，销售成品油总量约为全国消费量的25%。 从加油站分布来看，2023年我国合计12.3万座加油站，主要分布于山东、河南、河北、广东等区域。其中， 民营加油站数量庞大，约6.4万座（占我国加油站总数的52%）；其余5.9万座加油站由央企三桶油、其他外 资拥有。 从成品油销售量来看，2024年我国成品油消费量合计3.9亿吨，其中民营加油站成品油销量约1.0亿吨（占 我国成品油总消费量的25%）。 这体现了中石油、中石化及其连锁加油站的单站加油量和盈利水平远高于民营加油站，在成品油零售终端 领域具有绝对优势，加油站盈利环节利润丰厚。

2. 2025年国家加大成品油消费税改革的重大事件更新

2022年辽宁宝来炼厂变票逃税事件

2021年初，辽宁省税务局稽查局根据有关信息和反映以及税收大数据分析发现，辽宁省盘锦市部分企业存在数额巨 大的涉嫌虚开发票偷逃成品油消费税问题。随后，在国家税务总局、辽宁省人民政府的指导督办下，辽宁省税务局 稽查局会同有关部门开展深入调查。

在变票交易中，一般涉及过票、变票以及地炼企业。变票、过票企业为商贸企业（也会有地炼企业自己变票的情 况），在交易环节中变票的商贸公司负责将非成品油发票变名为成品油发票，为了降低税收风险，地炼企业会安排 过票公司拉长交易环节，最终发票流入地炼企业，地炼企业由此隐瞒生产加工环节偷逃消费税税款。除此之外，地 炼企业还可以利用成品油发票抵扣消费税税款，由此造成国家税款的双重损失。

经调查，盘锦北方沥青燃料有限公司、辽宁宝来生物能源有限公司、盘锦浩业化工有限公司以篡改生产设备名称等 方式为掩护，以虚开增值税专用发票为手段，通过将应税成品油变名为非应税化工品销售等方式，偷逃成品油消费 税。辽宁省税务局稽查局依法对涉案企业进行查处，其在规定期限内未能缴清税款、滞纳金和罚款，相关人员涉嫌 构成虚开增值税专用发票罪和逃避缴纳税款罪，已依法移送司法机关。

2025年成品油消费税执行力度加大：公布多起偷税案件

国家税务总局消息：2025年2月10日，广东、新疆、云南税务部门公布了依法查处的3起加油站偷税案件。

1.广东：涉案企业为罗定市大众石油经营有限公司，通过设置高参数比例这样的“作弊模式”，隐匿了大量的销 售收入。该加油站使用的油站管理系统可以设置“作弊模式”，当设备参数比率设置为0时，加油机主板中加油 累计数和税控系统的累计数，会随实际加油量的增加同步增加，全部数据会上传至税务机关的加油站智能税控系 统；而当设备参数比率设置为3：1时，每3笔加油订单中，只有1笔加油订单会同步上传至税务机关的加油站智能 税控系统。原来删除部分的加油明细数对应的加油收款，先由第三方收单平台收取，然后结算至指定员工的个人 银行账户，以便隐匿销售收入，且不进行纳税申报。

2.新疆：涉案企业为图木舒克市东城迎宾加油加气站，地处市区繁华地带，生意火爆，但申报收入却低于市区周 边加油站。且加油站申报的开票收入远高于未开票收入，不符合加油站经营常规，且税负率极低，具有逃避纳税 嫌疑。经调查，该加油机经过专门设计，可以在不破坏铅封的情况下直接打开盖板。该加油站使用某第三方收付 软件进行收款，通过搭建支付通道，利用聚合收款码实现微信、支付宝、云闪付、POS机、现金等多渠道收款， 并通过后台设置收款规则、单笔收款最高限额等指标，按照一定比例将销售油款分配至对公账户和个人银行账户。 早在2021年10月，刚接手加油站的曾某及其合伙人在安装加油机时便起了“歪心思”，通过更换加油机主板， 修改销售数据。同时，曾某发现用私人账户买油不索取发票，对外销售时也不开具发票，通过油品购销“体外循 环”不过账方式，隐匿收入偷逃税款。

3.云南：涉案企业为丘北县树皮岔路加油站，通过利用个人微信收款、在账簿上少列收入等方式隐匿收入，进行 虚假纳税申报，涉嫌偷税。稽查部门依法作出补缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计427.41万元的处理处罚决定。

2025年成品油消费税执行力度加大：博汇股份逃税事件

2023年6月30日，税收政策变化，财政部税务总局发布《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》，其中提及 “对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税”，税率为1.52元/升。

博汇股份的主营产品重芳烃正好包含在内，也就是说原本不需要缴纳这笔消费税的公司，要开始缴税了。于是，在 2023年6月税收政策调整后的第一时间，博汇股份就对生产线进行了改造升级，产品由重芳烃升级到重芳烃衍生品。 两种产品本就工艺相近，又都是用在橡胶与沥青中，意味着下游客户不变。

2023年11月，主管税务机关就对博汇股份开出了一份风险提示单，提示公司有开具重芳烃衍生品发票，重芳烃是 需要按规定征税的，公司存在未足额缴纳消费税的风险。 

2024年3月末，一纸《税务事项通知书》要求博汇股份“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳自2023年7月到2024年 3月末产生的消费税，涉及金额近5亿元。

2025年2月，博汇股份披露控股权变更公告，接盘方为国资背景的无锡惠山原鑫曦望产业升级并购投资合伙企业， 公司实控人也将从金碧华变为无锡市国资委。

报告节选：

编辑：火腿肠