审计实操-存货监盘培训课件

一、存货监盘的基本概念

存货监盘是指审计人员在核算公司存货的数量与确认其价值时，实地检查公司存货的实际数额、品种、质量、存放状况、价值等方面的审计程序。

二、存货监盘的目的和意义

存货监盘的目的在于监督客户的存货资产，确认存货数量的真实性、准确性和完整性，保证财务报表反映公司实际存货情况，排除或者减少存货被确定过高或过低的可能性，增强财务报表可靠性和审计证据的可信度。

三、存货监盘的程序

审计计划中应注明存货监盘的具体内容、目标、时间、地点、作业人员及职责分工等，准确安排具体工作任务。

包括存货的种类、数量、价值、存放地点、物理存储条件等，以及存在的风险，筛选出存货监盘的重点。

通过实地检查，参考公司的记账凭证和相关记录，判断存货资产是否真实、准确、完整。

审计人员应按照公司的记账方法，以及在现场查证的实际成本，计算存货的价值，判断是否与财务报表一致。

记录存货盘点过程中所发现的不足或者需要作出的调整，并且在审计工作底稿中整理记录，以备后续监察。

1. 制定计划及作业任务书
2. 了解公司存货的全貌
3. 实地检查存货
4. 检查存货的成本和价值
5. 记录和整理审核材料

四、存货监盘的技巧

存货帐目的变动应该是易于说明和理解的，输入和输出应该是不断联系和相互照应的。

存货检查的下限应该是能够反应存货基本财务分析边界的，大概要涵盖存货数量的80%以上。而抽样测试数量的大小则应该按照客户的存货资产规模和具体情况来决定。

除了全面检查产品质量、外观、数量、原始价值等基本方面之外，还应该重点处理库存管理中存在的风险问题，举例来说，审核库存是否过旧、过期等。

1. 关注存货转移的易懂性
2. 注意存货检查的下限和抽样
3. 全面核查存货情况

五、存货监盘的局限

由于存货数量庞大、种类繁多，存货监盘的过程不可能完全覆盖所有重要存货资产。此外，在实地检查中可能存在存货数量不符、不同种类混在一起、货品价格调整、存货质量走下坡路等外部因素对存货监盘的影响，因此审计人员应当通过其他审计程序，如查看公司的供应商、借贷方式、存储设备条件等渠道，采集足够的审计证据，得出结论。