2021年度审计质量报告概览 毕马威审计质量分析

1、2021年度审计质量行动

这些行动直接关系到我们一直视为重中之重的审计质量

文化行动：提升注重审计质量的事务所文化 ，举办审计质量日和评选相关奖项对审计质量进 行嘉奖 ，加快工作底稿归档 ，优化审计质量治理架构 ，全面部署关于审计质量的职责描述。

数字化行动：使用新的数据分析工具来识别异常情况并专 注于风险评估，使用财务报表自动检查工具和租赁会计计算 工具，升级项目组与客户之间的协作平台，升级专家协作计划系统。

技术支持：改进会计估计审计和专家协作的审计方法， 对KPMG Clara进行标准化应用并设计示 例工作底稿，并根据本地审计准则进行本 地化设计， 持续发布应对新热点问题和新准则变化的 审计和财务报告指南。

监控行动：实施质量管理体系 ， 包括第二道防线复核、专项复核、质量控 制复核等的项目层面的督导， 业务质量检查和风险合规检查，根源分析。

2、治理和领导责任

我们的内部治理

本所有自己独立的内部治理架构，在管 理和业务运营上独立于毕马威国际或其 他毕马威成员所。 本所全体合伙人签署合伙协议。各合伙人 根据合伙协议出资、合伙经营、共享收益、 共担风险，依照适用的中国法律、法规、 规章的规定、合伙协议的约定以及事务所 内部制度的规定对事务所的债务承担责任。 合伙人会议是本所的最高权力机构，由全 体合伙人组成并由他们选举产生首席合伙 人，且定期召开会议。首席合伙人对外代 表事务所，是事务所的执行事务合伙人。

我们的一体化管理

本所总所位于北京，目前在上海、广州、 深圳、成都、厦门、青岛、佛山、沈阳、 南京、杭州、天津、西安、武汉、苏州、 宁波、合肥、济南、河南、重庆、长沙设 有20家分所。自1992年成立至今，本所 未进行过任何合并或分立，所有分所均为 自行设立。 分所是本所为便于开展和执行业务设立的 办事机构。各分所在总所的授权下根据统 一的业务管理制度和质量管理政策及程序 承接和执行业务、出具报告，在技术标准、 质量控制、人力资源、财务、业务和信息 管理等方面实施总分所实质性一体化管理， 总所及所有分所资源统一调配。

3、与利益相关方的有效互动

与监管机构、被审计单位（包括管理层和治理层）及其他利益相关方的沟通

监管机构在资本市场的健康运行中发挥着 关键性作用。我们本着开放透明的沟通原 则和理念，与包括中华人民共和国财政部 （“财政部”）、中国证券监督管理委员 会（“证监会”）、中国注册会计师协会 （“中注协”）及国际审计与鉴证准则理 事会等在内的国内、国际监管机构、准则 制定机构及其他行业组织保持着密切的工 作关系，就对会计行业形成有益影响的内 容，积极地开展广泛沟通，分享我们的专 业特长、实践经验和推动审计质量的相关 举措。

此外，我们通过举办或联合举办专题活动， 包含培训课程、讲座、论坛、研讨会、分 享会等，积极主动与证监会、上海深圳北 京三大证券交易所、各地证监局、各地方 政府金融局、上市公司董事会、潜在上市 公司、上市公司协会、各类投资机构、律 师、券商等资本市场中介机构、以及其他 相关方开展对话和交流。在这些活动中， 我们就各类与客户需求相关领域的当前业 务热点和最新动态，提供了会计、税务、 治理、上市规则等方面的真知灼见。 2021年，我们举办超过180多场线上活动， 得到了来自各行各业各地专业人士、客户 的支持，并保持很高的参与率。同时，在 做好疫情防控的前提下，我们在全国各地 举办了300多场线下活动，参与者热烈探 讨后疫情背景下如何应对机遇与挑战。

我们的毕马威高管研修中心汇集了来自毕 马威全球网络中各领域的专家，由他们组 成强大的讲师库，为企业提供全方位的商 业案例实训。“案例、实战、干货”是我 们坚持的理念；“有料、有趣、有故事” 是我们坚持的风格；“财务、税务、咨询 专家”是我们的实力；“课程设计专家” 是我们的保障。除线下课程外，研修中心 在2021年推出了很多广受好评的线上课程，包括《A股“毕”知道》、《北交所“毕” 知道》、《2021年会计准则更新》等超过 50期线上直播录播课程。

越来越多具备资深专业经验的毕马威合伙 人正在被监管机构委以重任，在维护市场 公平公正及健康发展方面做出自己的贡献。 例如，芮怀涟自2017年起担任国际审计与 鉴证准则理事会委员，并于2021年起担任 副主席。除此之外，芮怀涟自2021年起还 担任财政部可持续报告准则研究小组成员， 并在2021年获续聘担任深圳证券交易所创 业板上市委员会委员。2021年，张京京获 续聘担任中国证券监督管理委员会第十八 届发审委委员，付强被北京证券交易所聘 任为第一届上市委员会以及并购重组委员 会委员，苏星获续聘担任上海证券交易所 科创板股票上市委员会委员。

目前，我们的合伙人及审计专业人员在国 内、国际监管机构、准则制定机构、行业 组织及其他行业协会及专业团体等机构任 职或入选为各类领军人才、资深会员等总 计超过130人次。 我们在线上共举办了三场董事会智领云峰 会，该峰会是由毕马威董事会智领中心举 办，面向上市公司董事及高管的线上研讨 会。旨在分享我们对于当前商业问题的见 解，并讨论与董事会议程相关的最新热门 话题和趋势，涵盖宏观经济、企业数字化 转型、环境、社会及治理、税务改革等众 多方面。

我们内部开发了安全网络平台——毕马威 智联平台，以促进项目组与客户开展高效 协作。我们可以利用该平台与客户双向共 享文件，以高效、透明的方式来沟通审计 工作进度和问题解决情况，避免出现意外 情况。客户还能通过该平台访问毕马威发 布的最新行业见解。

4、践行企业文化与价值观

始于高层基调，培养正确的文化

在毕马威，我们深知强大和清晰的领导力 对设定高层基调至关重要，并为每个人提 供责任蓝图。 我们的领导层在事务所内推动建立大家的 质量意识，本所内所有参与审计工作的员 工均应对质量负责并发挥积极作用。这是 把我们所有专业人员连结起来的关键因素 之一。

清晰的价值观和完善的操守准则

毕马威价值观阐述了事务所长久以来的核 心理念，它处于我们工作方式的核心—— 要求我们永远在正确的时间，以正确的方 式做正确的事，始终如一。它引领我们的 日常行为，指导我们的决策，并塑造我们 的品格。它是塑造韧性文化的基石，让我 们立足诚信，迎接挑战，并牢记维护公众 利益的重要责任。它亦推动我们持续交付 高质量的卓越服务，始终以身作则，坚持 在整个事务所内激发信心、成就创新。

我们的操守准则明确规定了全体员工在彼 此之间以及对公众和被审计单位所负有的 责任。它展示了我们的价值观如何激发我 们的远大志向并指导我们所有的行为和行 动。它定义了员工在毕马威工作意味着什 么，以及我们的个人责任和集体责任。我 们所有的专业服务人员都必须遵守操守准 则，并予以确认。他们都必须接受有关操 守准则的年度培训，我们会努力让自身行 为符合操守准则的要求。

为了践行“人人有责”的原则，本所建立、 传达并保持多项明确定义的渠道，以便我 们的员工都能根据相关法律法规的要求、 在不害怕被报复的前提下对值得汇报的事 项进行询问、表达关注、提供反馈和作出 报告。这其中包括毕马威中国职业操守热 线和毕马威国际热线，可以通过独立的第 三方服务机构报告与毕马威有关的事项。

5、建立恰当的客户和业务关系及保持独立性、客观性和职业道德

建立恰当的客户和业务关系

在客户关系和具体业务的接受及保持上的 严格政策，对于本所提供高质量专业服务 至关重要。 本所制定客户关系和具体业务的接受及保 持政策和流程的目的是为我们在接受或保 持客户关系或执行具体业务前识别和评估 潜在风险。

保持独立性、客观性和职业道德

保持审计师的独立性是遵守执业准则和监 管要求的基础。 本所的独立性政策及程序涵盖了中国注册 会计师协会发布的《中国注册会计师职业 道德守则》的相关要求，详细内容均载于 《毕马威中国质量及风险管理手册》。 本所专门设有职业道德及独立性主管合伙 人，主要负责指导和实施有关职业道德和 独立性的政策及程序，包括传达和实施毕 马威国际的相关政策及程序，并确保本地 政策及程序的有效建立和实施。

这些政策及程序包括但不限于以下方面：个人经济利益 ，雇佣关系， 事务所经济利益，商业关系、供应商，培训和确认，非审计服务，避免、解决利益冲突，个人利益冲突，违反独立性政策，合伙人轮换，对贿赂和腐败零容忍 本所通过年度独立性确认和合规检查，以 及在本报告概览“监控与整改”章节中所 述的监控程序对独立性政策及程序的合规 情况进行监控。

6、应用数字化科技

对数字化转型的持续投资

技术持续转变企业的运营模式以及我们与 客户和其他利益相关方的互动。因此，为 了在这一趋势中保持领先地位，我们不断 加大对自身数字转型的投资。在2021年， 我们在信息化支出上投入超过1亿元。通 过这些投资，我们旨在不断通过集中化、 标准化、自动化和创新提升审计质量。

KPMG Clara

KPMG Clara是毕马威开发的智能而直观的 技术平台，正在推动所有毕马威成员所按 照全球一致的方法执行审计工作。本所所 有的eAudIT和KPMG Clara项目都存储在 中国内地的数据中心上（位于我们中国大 陆内的各办公室或完全位于中国内地的云 服务器上）。KPMG Clara通过可扩展的数 据赋能和标准化驱动的工作流程实现了审 计方法的优化。KPMG Clara整合了新兴技 术，并提供数据科学、审计自动化、数据 可视化等高级功能。

自动化和创新

我们有一个专门的审计技术团队负责开发 审计智能工具，并向项目组提供定制的技 术解决方案。这不仅能够帮助项目组交付 高质量、卓越、高效和一致的审计服务， 同时也能不断加强我们对客户的支持与协 作，为他们的数字化之旅保驾护航。我们 的审计师在科技赋能审计中使用的智能工 具包括：

毕马威智联平台: 这是一款安全的在线网 络平台，通过与被审计单位进行有效的 沟通帮助他们及时了解审计项目状态、 所需信息、审计发现及未决事项，并与 被审计单位分享毕马威的行业见解，从 而提升整体客户体验。 毕马威审计文档阅读器：这是一套使用 光学字符识别及自然语言处理开发的文 档管理平台，让审计项目组快速从客户 资料中抽取、标记关键内容，并有效索 引、管理原始资料。电子会计分录工具：这是用于分析大型 分录数据集并识别例外和异常情况的工 具。它利用Microsoft Power BI仪表盘 功能，以可视化形式呈现隐藏模式、趋 势和高风险分录，提供针对企业运营和 内部控制的敏锐洞察。

技能集中化和工作交付

我们的审计质量亦通过毕马威审计共享服 务中心得到提升。审计共享服务中心位于 佛山和南京，有超过900名员工，通过信 息技术和数据分析工具为毕马威中国所有 审计团队提供服务，以实现审计现代化、 简单化、标准化和集中化为目标，注重在 审计过程中提高质量、效率和一致性。目 前，审计共享服务中心主要专注于数据提 取、数据处理、数据分析和外部函证，根 据项目组的要求把创新性自动化解决方案 应用于各个审计项目。

对客户的保密义务、信息安全和数据隐私

我们制定了有关信息安全、保密、个人信 息和数据隐私的政策和管控措施包括隐私 影响评估、数据安全和隐私培训、服务提 供商的管理机制、个人数据主体询问程序 等。我们的政策亦遵循职业准则和适用法 律法规（例如《网络安全法》、《数据安 全法》、《个人信息保护法》的要求，这 些政策和管控措施涵盖广泛领域，包括审 计服务的数据保存和个人信息管理。

毕马威华振已通过了《信息安全技术-网络 安全等级保护》（等保2.0）的三级备案和 测评。等保2.0和ISO/IEC 27001证书以及 ISO/IEC 27017证书（涵盖云服务）充分 体现了本所在保护客户信息方面的承诺与 能力。

6、评估质量风险

项目质量控制复核

项目质量控制复核是毕马威质量框架的重 要组成部分。对于所有上市实体、公众高 度关注的非上市实体、适用的法律法规要 求进行项目质量控制复核的项目以及风险 管理合伙人指定的其他项目，这些项目的 审计工作，均应委派项目质量控制复核人。 项目质量控制复核为项目质量提供合理保 证，确保项目组恰当识别特别风险 (包括 舞弊风险) 并设计和执行审计程序加以应 对。我们持续努力加强和提高项目质量控 制复核在审计中的作用，并为此采取了一 系列的措施，包括发布最佳行动指引、把 具体的复核要求纳入审计工作流程，并制 定项目质量控制复核人资格认定、提名和 发展的相关政策。

第二道防线

除项目质量控制复核外，第二道防线—— 团队亦对审计项目的重点领域进行独立复 核，并向选定的审计项目组提供直接、实 时的支持和辅导，以便根据相关审计准则 对正在进行的审计工作进行评估。我们以 风险为导向，选择需要进行第二道防线复 核的审计项目，并对第二道防线计划中所 有必须检查的重点领域进行复核。我们的 执业技术部加强了相关程序，对所有上市 公司审计客户所发布的公告进行集中监控。 这样，在被审计单位发布盈利预警或重大 交易公告具有审计和/或会计影响时，我 们的执业技术部同事能够尽早与审计项目 组合作，从而交付高质量审计。

质量控制计划

通过质量控制计划，我们在审计的计划和 完成阶段对审计工作底稿中包含的一些基 本但重要的审计记录进行独立复核。复核 重点包括我们在内外部检查中发现的问题， 并从所有审计经理的项目中选取若干项目 进行复核。

专项复核计划

为有效应对监管部门提出的具体检查发现， 我们在2021年实施了新的专项复核计划。 该计划比第二道防线更有针对性，专注于 特定专题，并由这些专题的专家对选定专 题内容执行复核。对于连续的审计项目， 复核人在本年审计的计划阶段对上年度该 专题涉及的工作底稿进行复核，并对项目 组提出在本年审计风险评估中的改进建议。

跨境项目

我们的审计方法强调，集团审计师和组成 部分审计师之间需要保持有效的双向沟通， 这对审计质量非常重要。作为业务承接流 程的一部分，集团审计师需要评价组成部 分审计师的专业胜任能力，无论组成部分 审计师是否是来自毕马威成员所 。 我们的相关审计指引和培训侧重于集团审 计指引的质量、监督组成部分审计师结构、 集团和组成部分审计师之间的沟通、界定 组成部分范围、复核和评价组成部分审计 师的工作并进行充分记录、项目质量控制 复核人参与集团和组成部分审计师的工作， 以及集团审计师在集团审计底稿中得出的 结论。我们还协助审计团队处理因新冠疫情所导 致的差旅受限进而影响集团审计的实务问 题。

7、运用专业技能和知识

符合执业准则和法律法规的审计方法

毕马威审计方法载列于《毕马威审计手册》 (与eAudIT一并使用) 和《毕马威审计执行 指引》 (与KPMG Clara工作流程一并使 用) ，其中包括毕马威对国际及中国审计 准则应用的解释，我们认为这可以提高审 计质量。毕马威审计方法强调，在执行审 计程序过程中保持适当的职业怀疑，并要 求审计专业人员遵守包括独立性在内的相 关职业道德守则。 我们定期改进审计方法、指引和工具，以 持续遵守审计准则、应对新出现的审计重 点领域和内外部审计质量检查结果。例如， 很多企业由于新冠疫情而面临重大的财务 不确定性，我们向审计团队发布了在远程 工作环境下执行审计程序的指引，增强他 们对持续经营、减值等关键审计风险的认 识。

利用专家网络

我们制定了相关政策，规定了引入信息技 术审计人员及税务、估值和其他领域的毕 马威专家参与审计项目的标准和要求。项 目组在某些情况下必须引入专家，而在另 外一些情况下，审计合伙人可以通过评估 审计风险和被审计信息、数据或计算过程 的性质以及复杂程度来决定是否引入专家。 我们亦开发了在线工具，统一追踪专家的 参与情况、培训记录以及专业经验和资质。 同时，我们任命了信息技术审计、税务和 估值部门的质量主管合伙人，负责确保专 家团队向审计团队提供高质量的技术支持， 并与审计业务领导层密切合作。

随着经济运行对信息系统和数据的依赖程 度越来越高，审计行业对于事务所的信息 技术审计能力和团队提出更高要求。2021 年，我们不断强化对信息技术审计人员的 要求，增加资源，到目前为止，我们有超 过180名专职的信息技术审计人员。我们 还建立了一套网上资源分配系统，用于将 最有经验的信息技术审计师分配给面对更 加复杂的信息技术环境的项目组。此外， 我们还针对高风险项目加强第二道防线复 核，帮助项目组提前发现审计风险。

8、交付高质量项目

对审计质量负责

本所的领导层对提供高质量审计负责，而 事务所则负责建立和维护相关的质量控制 制度。审计服务主管合伙人对审计质量承 担主要责任，并在风险管理合伙人的支持 下维护质量控制制度。

持续指导、监督和检查

为了投入资源培养审计人员的技术和能力， 我们努力营造持续学习的环境，并致力于 培养项目组内的辅导文化。审计中的持续 指导、辅导和监督包括:项目合伙人参与审计计划的讨论；及时跟进审计业务进程；考虑项目组成员的胜任能力和技能，包 括是否有充足的时间执行审计工作、是 否理解工作指令、是否按照既定的方案 执行审计;帮助项目组成员应对审计过程中出现的 重大事项，并适当修改既定方案；识别审计过程中需要向经验更丰富的项 目组成员进行咨询的事项。 有效指导和监督的关键环节是，相关人员 应及时复核所执行的工作，以便迅速识别、 讨论和应对重大事项。

鼓励咨询文化

我们鼓励营造良好的咨询文化，这是贯穿 审计团队决策过程的有力支持，也是确保 审计质量的重要因素。我们提倡咨询文化 并将其视为一项优势，鼓励员工就疑难问 题或争议事项进行咨询。为此我们制定了 对重大会计和审计事项进行咨询和记录的 政策和程序，包括促进解决审计项目意见 分歧的程序。《全球质量及风险管理手册》 亦对某些事项制定了强制咨询的要求。

我们设有专门的质量控制相关部门，包括 执业技术部、资本市场部、审计质量与发 展部、质量及风险管理部，人数超过100 人，用于监控最新动态，并在整个审计执 行过程中及时地为审计人员提供审计、会 计、监管和风险管理等方面的咨询支持。 执业技术部和资本市场部向审计团队提供 有关审计、会计和监管方面的咨询支持。 这包括在出具报告前对财务报表和/或相关 审计报告进行独立的预先复核，确保其符 合适用的执业准则和法律法规。

恰当支持和记录结论

审计工作底稿按照事务所政策和审计准则 规定的时间完成和归档，我们通过实施行 政、技术和物理保障措施保护客户和毕马 威信息的机密和完整。我们最近采用了新 的缩短审计工作底稿归档时间的政策，以 加快审计工作底稿归档，新规定的归档时 间显著短于本地审计准则的要求。这一加 快底稿完成和归档流程的举措可以降低审 计底稿不恰当地包含签署报告时未完成审 计工作的风险。

9、培育技能多样化团队

招聘包括专家在内的具备恰当资质和技能、 多样化视角和经验的员工

质量驱动的要素之一是，以高质量审计为 目标，确保我们的审计人员具备适当的技 能和经验，并对工作充满热情和使命感。 为此，我们需要做好专业人员的招聘、发 展、薪酬、晋升、留存和委派工作。 我们致力于成为市场上的首选雇主。2021 年，本所连续第四年荣获“中国杰出雇主 奖项”以及连续第五年获得亚洲人力资源 领域具有影响力的出版物《亚洲人力资源 杂志》颁发的“2021年度亚洲最佳雇主”， 充分肯定了本所在人力资源方面作出的巨 大努力和卓越成就。

招聘

我们主要从中国和境外知名大学招聘优秀 的应届毕业生，但也在必要时通过外部渠 道进行招聘或通过毕马威网络内部借调具 备工作经验的人员。随着更多技术在审计 中的逐步使用以及对信息技术专业技能的 需求，除了传统的会计和商科相关的毕业 生外，我们亦招收具备科学、技术、工程 和数学 (STEM) 专业背景的毕业生。

人才的学习与发展

我们为所有专业服务人员提供他们履行职 责所需的技术培训和支持，包括向内部专 家和执业技术部进行咨询。 在2021年，我 们投入了超过3千万元在人才培养上。除 审计相关的专业课程外，我们还通过我们 的领导力发展培训之旅和其他学习机会 ( 如“装备领导力”和“寻知觅智”系列) 支持员工的全面领导力发展，在毕马威营 造终身学习体验。我们还支持事务所的辅导文化并培养质量 唯尚的工作文化，鼓励员工充分发挥自身 潜力，使项目组成员了解他们每个人都有 责任打造和增强团队能力，辅导其他成员 并分享经验，保持和提升审计项目的质量。

事务所积极支持和参与了财政部的国际化 高端会计人才培养选拔，2021年度选拔共 有30人入选，会计师事务所共有15人入选， 本所入围4名，最终全部入选。另外，本 所有约70人作为财政部及其地方派出机构、 中注协及其地方注协多个方向的会计领军 （后备）人才、注册会计师行业领军（后 备）人才或优秀人才持续为中国会计行业 发展贡献力量。 我们还实行员工“全球流动”计划，支持 人才流动，这是成员所相互合作、分享最 佳实践的重要平台。从长远看，员工回国 后也会把海外技能和经验带回原事务所并 使其充分获益。最近三年，本所派遣和接 收海外借调的人员超过100人。

留住人才

由于新冠疫情的影响以及市场持续对审计 师的需求，员工留存率一直是我们面临的 挑战。在毕马威的企业文化中，我们为员 工在面对挑战时提供支持，并持续开展人 才举措以平衡他们的工作与生活，让他们 能够感受到毕马威是能够帮助他们实现自 我价值和职业发展的优秀雇主。这些举措 包括：提升我们针对优秀员工的奖励与嘉 许文化、设计能够吸引潜在员工的薪酬和 福利计划、通过标准化、集中化、提供技 术解决方案、审计工具、指引和培训帮助 项目组提高工作质量和效率、从全球员工 意见调查中获得员工的意见和反馈，并采 取恰当、快速的行动等。

与大学合作培养未来的数字核心技能人才

自2020年，我们与国内多所大学展开合作， 通过推出“审计数据分析”课程培养未来 所需要的审计创新型人才。2021年，我们 还启动了“毕马威大湾区数字化青年人才 计划”，与国内重点高校合作采取定向推 荐方式，招募对智动审计及大数据分析感 兴趣，且有志于在审计专业领域长期发展 的优秀“毕业生及实习生”。

10、监控与整改

持续提升承诺

我们致力于不断提升审计工作的质量、一 致性和效率。毕马威所有成员所均采用统 一的质量监控及合规检查，包括测试和报 告的性质及范围。我们的质量监控及合规 检查项目由毕马威国际制定，适用于毕马 威所有成员所。我们会在内部传达检查结 果，并根据情况采取改进措施。这些结果 还会在毕马威亚太区和毕马威国际层面进 行讨论。

业务质量检查

业务质量检查旨在评估项目的执行情况， 并识别项目质量改进机会。每名审计项目 合伙人至少每三年接受一次检查。事务所 采用风险导向的方法来选择有待检查的项 目。毕马威国际通过从其他成员所委派独 立且经验丰富的检查合伙人来监督检查过 程，以确保业务质量检查结果保持公平客 观。

风险合规检查

我们每年实施风险合规检查，执行严谨的 评价程序，包括记录质量控制政策和程序， 实施相关合规性测试，以及报告例外情况、 改进措施和结论。就风险合规检查中发现 的不足，我们制定适当的改进措施并监控 改进措施的实施情况。

全球质量及合规检查

独立于本所的毕马威国际全球质量及合规 检查团队，根据与识别的风险等级相对应 的时间间隔，对我们进行全球质量及合规 检查。检查团队独立于本所，具有客观性 且熟悉毕马威国际质量及风险管理政策。 我们会对全球质量及合规检查中发现的有 待改进事项，制定改进措施并与检查团队 就改进措施达成一致。

获取、评估利益相关方的反馈并采取行动

客户反馈

客户反馈至关重要。我们通过直接对话和 第三方调查主动获取客户反馈。

监管机构

财政部、证监会及中注协负责对从事证券 服务业务的会计师事务所实施监管检查。 最近三年，在监管机构实施的各类监管检 查中并未发现任何对本所的审计业务有重 大影响的事项，本所及执业人员未因为出 现因审计质量或职业道德问题而受到任何 行政处罚。

根源分析

根源分析具有识别审计质量问题、制定改 进措施以防止问题再次发生的重要作用。 按照规定，我们必须执行根源分析。审计 业务主管合伙人负责审计质量，包括纠正 审计质量问题。风险管理合伙人负责监督 整改计划的实施。根源分析由具备相关知 识和经验的专责团队、采用毕马威全球统 一的根源分析五步法对内外部检查中的发 现进行分析，并设计创新、适当的改进方 案。

整改计划涵盖个别的审计项目和整体质量 控制制度，通过制定培训课程、审计工具 和指引进行实施，带动一致性，确保夯实 审计基础并分享和学习最佳的实践经验。

（本文仅供参考，不代表我们的任何投资建议。如需使用相关信息，请参阅报告原文。）