我国绿色税收优惠政策及挑战有哪些？

我国绿色税收体系中的资源税、消费税等，都存在征收范围较窄的问题，其通过价格信号对绿色 生产与消费的引导作用未能充分释放。

1.我国绿色税收优惠政策

绿色税收优惠政策是某些税种中与环境保护相关的优惠政策，需与相关税种衔接，起导 向作用，促使企业“向绿发展”。53 如增值税在企业满足资源综合利用效率高、大气污染 防治有效等条件时给予减免征收或即征即退政策；企业所得税对在环保和资源能源节约 方面满足条件的企业给予免征或减征优惠。“走向生态文明新时代，建设美丽中国”是实 现中国梦的重要内容，我国生态文明建设以节约优先、保护优先、自然恢复为主，这关 乎民众福祉和国家长远发展。为推动经济社会全面绿色转型，实现可持续发展目标，我 国政府在支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展等领域 出台了56项税费优惠政策。

支持环境保护类优惠

国家致力于通过税收激励措施，促进环境保护和生态平衡。相关优惠政策覆盖了企业所 得税减免、投资税收抵免、特定企业税率降低，以及特定用地税免征等方面。

促进节能环保类优惠

旨在加强环境管理与治理，大幅降低污染物排放强度，减少工业化、城镇化对生态环境 的影响，努力提高环境质量。

鼓励资源综合利用类优惠

旨在提高资源利用效率，推进绿色低碳循环发展、保障资源供给安全，对于改善资源环 境对经济社会发展约束具有重要现实意义。

推动低碳产业发展类优惠

低碳产业发展税收优惠政策，着眼于减少温室气体排放，支持清洁能源的利用和开发， 为科学有序推动如期实现碳达峰、碳中和目标和建设现代化经济体系提供保障。

2.我国绿色税收体系面临的问题及挑战

尽管我国的绿色税制体系已经建立并取得了丰硕的成果，但在实际运作中，绿色税制建 设仍有较大完善空间，具体如下：

绿色税种征收范围 有待扩宽：我国绿色税收体系中的资源税、消费税等，都存在征收范围较窄的问题，其通过价格信号对绿色 生产与消费的引导作用未能充分释放。在资源税方面目前，除矿藏、盐、水资源外，其他大类的 自然资源，如森林、草原等并未纳入资源税征收范围。在消费税方面，以高耗能、高污染消费品 为例，目前我国虽将成品油纳入了消费税征收范围，但却未将同样会对大气、水源、土壤带来严 重污染的煤炭等消费品纳入。此外，大多数高污染产品如农药、化学用品一次性用品、塑料制品 等也未从税收层面加以调节。

绿色税种税率较低：环境保护税平移了原排污费的征收标准，税率较低，不能达到有效节约资源和提高资源利用率的 目的。资源税的税率过低，未能有效体现资源的稀缺性和环境成本，同时，税率缺乏对价格变化 的反应机制，使得资源税不能有效地调节资源收益和促进资源的合理开发与利用。消费税方面， 对一些碳排放较高的产品，其税率仍然较低，未能体现不同碳排放的税率差异，激励引导作用有 限。

绿色税种税额调 整不及时：一些税额标准没有随着科技进步、环保理念深化、经济发展而动态变化，已经难以满足当前高质 量发展的需要。比如环境保护税中的《应税污染物和当量值表》已经实行了20年，旧标准对环境 污染的约束力度降低。社会大众对污染物指标的容忍度、理解认识都已经发生了较大变化，而税 额并未及时调整，导致绿色税收的激励约束作用降低。

一些税收优惠与绿 色发展要求相悖：绿色发展需要国家、企业和个人共同努力。现行环境保护税政策对个人小规模农业生产实行免税 优惠，因而通过税收引导个人绿色生产和绿色消费的激励作用没有体现出来。企业所得税和增值 税退税中的一些优惠政策都存在一定限制，一些规模较小的企业无法享受这些政策措施。

绿色税收征管能力 仍有待提升：目前税收征管工作机制仍有待健全。以环境保护税为例，污染物排放具有瞬时性、隐蔽性、流动 性等特点，对污染物排放监测技术提出了较高要求。加之环境保护税的征管过程涉及税务部门、 环保部门、第三方监测机构的协同配合，对各方间信息共享提出了较高要求。在资源税的征管工 作方面亦是如此，当前资源税的纳税地点为开采地或生产地，实际征管中存在大量跨区域开采的 零散税源，开采地的税务机关较难及时掌握纳税人的涉税情况。

促进碳减排的税收 政策存在缺失：“双碳”目标实现的关键在于减少碳排放。然而，我国目前与碳排放直接挂钩的税种存在缺失。我 国虽已建立了以强制性的减排履约责任为制度基础的碳排放权交易市场，但存在操作环节较多、 对专业性的要求较高，交易品种单一、交易尚不活跃、交易价格过低等问题，碳排放的负外部性 问题未能较好地解决。放眼世界，欧盟碳边境调节机制提案将于2026年1月1日起正式实施， 2034年全面运行，若我国不积极加以应对，则将在较大程度上影响我国相关产业出口竞争力。