现金流量表与其他报表、银行经营行为有什么关系？

现金流量表以收付实现制为基础，利润表以权责发生制为基础。

1.现金流量表与其他报表有什么关系？

银行现金流量表构成及与流动性关系

银行现金流量表可以一定程度反映银行的流动性情况。现金流量表净流出可能说明银行流动性收敛或者趋紧。现金流量表与银 行流动性指标也存在一定关系：现金及等价物大部分是合格优质流动性资产，可以作为LCR指标的分子端。但是除现金及等价物 外，LCR指标分子还包括银行持有的主权实体和中央银行债券。而未来30天现金净流出量是LCR的分母端。

现金流量表与利润表的关系

现金流量表以收付实现制为基础，解决权责发生制在银行会计核算中的弊端。以收付实现制为基础的现金流量表能反映银行的 偿债能力和支付能力。拨备、折旧、摊销等费用项不涉及现金流，不计入现金流量表中。现金流量表中的利息和手续费现金流 与利润表中存在应收、应付的差异。银行对于活期存款按季付息、定期存款支取时一次付息，跨会计期间的存款按权责发生制 会有应付利息。银行对短期贷款采取定期或一次收息，对中长期贷款按季结息，跨会计期间的贷款也产生应收利息。

现金流量表与资产负债表和利润表的关系

经营活动产生现金流量（OA）：银行主营业务产生的现金流量，用以衡量正常经营活动产生的现金流量是否足以偿还贷款维护 和发展自身经营能力。资产负债表中的（1）存贷款（2）同业存放、回购、拆借、向中央银行借款等款项（3）交易性金融资产 等项目的净增加额计入OA。利润表中的利息收支、手续费收支、其他营业收支计入OA。 投资活动产生现金流量（IA）：是指购买和处置非流动资产而产生的现金流入与流出。 筹资活动产生现金流量（FA）：是指银行与投资者、债权人有关的筹资性交易而产生的现金流入与流出。

2.现金流量表跟银行经 营行为有什么关系？

经营活动产生的现金流量

经营活动现金流量变动与银行存贷比变动基本一致。（1）国有行、股份行经营活动现金流大幅下降。大部分国有行（除邮储） 和大部分股份行（除招商、平安）存贷比普遍上升，经营活动现金净额大幅同比少增或负增。（2）城、农商行经营活动现金流 变动较小。

国有行利息现金流与利润表的收支差距最大，股份行和农商行现金流匹配程度较高。由于利息及手续费的延期跨期支付，银行 实收的利息现金小于记账的收入，造成现金净流入小于利息及手续费净收入。银行利息跨期周期越长（如到期收取或支付利 息），应收（应付）利息越多，利息收入（支出）与实际现金流入（流出）差异越大。

从时间序列来看，现金流量与收入支出之间的错配问题长期存在。应收未收的利息收入和应付未付的利息支出长期存在。错配 问题主要源自于利息和手续费的支付时点和季末节点的错期。

投资活动产生的现金流量

从投资活动现金流量可以大致看出银行的债券投资换手率。（1）国有行投资换手率较低。投资活动现金流入/银行账簿债券投 资规模=21%，配置盘交易目的偏向持有至到期。（2）中小银行换手率偏高。股份行、城商行、农商行投资活动现金流入/银 行账簿债券投资占比分别为85%、74%、97%，债券投资偏交易风格。股份行中浙商交易偏活跃，城商行中贵阳、江苏、南京 交易偏活跃，农商行苏农、常熟、紫金、港行交易偏活跃。 

筹资活动产生的现金流量

从筹资活动现金流量可以大致看出银行的对主动负债的依赖程度。（1）股份行对存单等主动负债的依赖程度较高。2024H1中 信、民生负债较2023A负增，但筹资活动现金净流入（资金融入方）。浦发、兴业、光大筹资活动净流入大于负债增量。（2） 国有行和农商行对存单等主动负债的依赖程度较低。邮储为筹资活动现金净流出（资金融出方），建行、交行筹资活动现金基 本轧平，融资需求较弱。农行、工行、中行筹资现金净流入，同业存单发行对负债组织有增量贡献。