电子凭证数字化误区、定义、分类及数智化趋势分析

电子凭证普遍缺乏简便易行的数字化查验手段，尚未实现安全、可信、不易篡改 的数字化管理模式。

1.电子凭证面临 的数字化误区

由于受到传统纸质凭证入账的惯性思维和电子凭证直接入账门槛过高的影响，很 多企事业单位仍然选择将电子凭证打印成纸质版入账。但是，“纸质版”电子凭证 完全不具备电子签名和数字防伪功能，会计核算极易出现数据错误和安全漏洞。 电子凭证在入账时又退回“纸质版”，这显然不符合数字化发展趋势，客观上影响 了经济社会数字化转型的成效。

由于电子凭证在文件形式和数据格式上比较丰富，包括 PDF、OFD、XML、 XBRL 等多种格式，部分企事业单位为统一入账流程，将纸质凭证和电子凭证全 部转换成图片文件入账。然而将电子凭证转成图片文件，原始凭证上电子签章和 数字防伪即被剥离，无法实现数据安全保护。由于存在伪数字化的错误做法，电 子凭证的数据安全存在极大风险隐患。

电子凭证普遍缺乏简便易行的数字化查验手段，尚未实现安全、可信、不易篡改 的数字化管理模式。尽管国家税务总局、财政部已开通统一的网站提供电子凭证 查验功能，但仍然需要根据不同的凭证类型进入到不同的网址手工查验，输入数 据项多、过程繁琐且操作复杂。调研中发现有的单位要求电子发票必须 1 个月内 报销并附刷卡记录，有的单位要求报销人自行到查验网站执行查验并将结果打印 出来才能报销，有的单位依赖手工建立发票台账防止重复报销等。部分单位虽通 过 ERP 系统与电子发票查验接口衔接可以实现自动查验，但查验成本偏高。

电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单等各类经济业务凭证在会计入 账过程中存在的逆数字化、伪数字化和非数字化现象，根本原因在于会计凭证数 字化改革滞后于经济社会数字化进程。在数字中国建设和数字经济全面发展的背 景下，电子凭证的管理方式也在发生变革，亟需对电子凭证数字化转型展开研究。

2.电子凭证的定义与分类

电子会计凭证是指以电子形式生成、传输、存储的各类会计凭证，包括电子会计 原始凭证和电子会计记账凭证。 其中电子会计原始凭证包括增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、全面数 字化的电子发票（含铁路电子客票、航空运输电子客票行程单）、财政电子票据、 电子非税收入一般缴款书、银行电子回单和银行电子对账单。 为简化理解，本报告中所提到的电子凭证一般对应于电子会计原始凭证。

3.数智化报销趋势洞察

党的二十大报告提出，加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合， 加快建设数字中国。电子凭证会计数据标准是加强财会监督效能、减少会计数据 摩擦、提高会计核算效率、提升会计信息质量的重要抓手。2023 年 2 月，国家 档案局会同财政部、商务部、国家税务总局发布《电子发票全流程电子化管理指 南》。2023 年 5 月，财政部发布《电子凭证会计数据标准（试行版）》、《电 子凭证会计数据标准深化试点操作指南》、《电子凭证会计数据标准深化试点技 术问答》、《电子凭证会计数据标准深化试点工具包》等系列政策文件。2024 年 4 月财政部发布《会计信息化工作规范（⼀求意见稿）》和《会计软件基本功 能和服务规范（⼀求意见稿）》。因此，企业应主动积极了解国家政策动向，提 早布局相关系统规划或升级有利于适应电子凭证数字化转型趋势，满足未来合规 要求。

信息化是将业务转换为数据的过程，数字化是将数据转化为生产要素的过程。从 经济业务凭证到会计凭证，从会计凭证到企业财务报告是企业经济信息供应的完 整链条。会计凭证是衔接企业经济活动与企业财务报告的重要数据载体。在企业 经济信息供应链上，电子凭证生命周期从开具到接收、报销、入账到归档为止， 只有实现全链无纸化才能实现真正数字化，否则就会陷入逆数字化、伪数字化和 非数字化的困境。电子凭证会计数据标准的推广应用，将着力推动电子凭证的全 链无纸化，有利于降低企业运行成本和社会资源消耗，贯彻落实新发展理念，促 进数字化、绿色化协同发展，实现经济效益和环境效益共赢。同时，也有利于优 化业务流程，完善配套措施，提升财务处理效率，大大降低凭证流转中的舞弊造 假和错误入账等风险，从源头上增强了会计信息的真实性和可靠性。 在合思财务收支管理平台内的抽取部分企业的报销情况，根据数据来看过去三年 电子报销单处理量呈现井喷，2021 年至 2023 年期间，报销单处理量从 80w+到 900w+。说明未来报销数字化转型已是必然趋势，但是当前大部分企业在开具、接收、报销、 入账和归档环节仍需要突破纸电并存的困境，解决只有部分环节电子化的问题。

电子凭证会计数据标准试点以来，随着数电票在全国实现试点全覆盖，数电票开具量大幅增长，远 超传统格式的增值税电子发票开具量。截至 2023 年底，数电票在发票开具总量上占比超过 80%。 根据合思财务收支管理平台统计数据来看，2021 年至 2023 年期间，电子发票占比（电子发 票 / 所有发票）从 56.36% 跃升到 68.82%，其中数电票占比（数电票 / 电子发票）从 0 跃升到 20%。说明发票电子化上涨趋势明显，数电票呈现快速上涨趋势。

数电票是传统电子发票向全面数字化电子发票迈进的关键步骤，也是适应未来“以数治税”的发展 趋势。数电票首次将发票数据和版式文件区分开来，发票数据以 XML 数据呈现，不仅能够极大 节约存储成本，而且有利于推动企业的数字化转型。

“无需报销分级标准”由艾瑞咨询与合思于 2022 年联合提出，该标准从“报销自动化”程度出发， 将企业费控能力分为 L1-L5 五个阶段，分别为 L1 手工报销、L2 电子化报销、L3 初级无需报销、 L4 中级无需报销、L5 高级无需报销，每个阶段针对申请、消费、报销、对账、记账、归档、报 表七个维度区分自动化水平。此前，少数财务数字化水平领先的企业处于 L4 级别，随着数电票 和智能化时代到来，将有一部分企业率先迈进 L5 高级无需报销级别，实现申请、消费、报销、 对账、记账、归档全链路无纸化，并实现全场景、全链路实现智能化无需报销。基于此，企业以 电子凭证会计数据标准统一各类电子凭证的底层技术，打通电子凭证会计处理全流程各环节，更 有利于推动企业内外数据共享，最终达到电子凭证会计数据“多跑路”、日常报销人工完全退出、 电子凭证全链路智能流转的数智化新局面。

从合思财务收支管理平台抽样的企业开看，目前处于 L2 级别无需报销的企业占比为 19.00%，处 于 L3 级别无需报销的企业占比为 24.38%，处于 L4 无需报销的企业占比为 17.38%，另外还存 在 L3 级别向 L4 级过渡过程中的企业占比 39.25%。然而，选择费控平台服务的企业已经具备相 当程度的财务数字化转型实践，从更广泛的社会企业样本来看，整体数据将远低于上述水平。从 趋势来看，在数电票和电子凭证会计数据标准全面实施推广后，在全场景、全链路缓解人工智能 技术将实现智能推荐、智能消费、智能控制、智能对账、智能核算和智能归档，财务数字化水平 领先的企业会向进一步向 L5 级无需报销跃迁，与传统管理阶段的企业进一步拉开差距。

电子凭证作为企业开展经济活动的数字凭据，涉及财政、税务、银行、企业等相关方，本质是 记录企业经济活动的物流、商流、资金流和信息流。电子凭证在财政、税务、银行、企业间进 行流转的过程中亟需在数字基础设施上实现统一的采集、记录、共享和交换。例如，浙江财政 厅面向行政事业单位推出“浙里报账”平台，打造单位票池、数智财务管理、电子会计档案三大 板块，将业务规范、内控制度、费控标准等嵌入系统，实现业务财务深度融合，提升政务服务 效能。合思财务收支管理平台，构建了开放的业财连接生态和全场景聚合消费生态，实现的“线 上消费交易 + 线下易商卡支付”的全场景覆盖，随着数字货币和数电票的应用推广，无论是线 上交易还是线下消费均可实现无需报销，推动企业优化经济业务流程，助力电子凭证数字化转 型的全流程闭环。

电子凭证会计数据标准的推广应用本质上是对企业经济业务数据的数据治理过程，通过将电子凭证的数据（XBRL） 与版式（PDF 或 OFD）分离，极大提升电子凭证归档的存储和利用效率。例如，某知名挂面厂商区域销售团队 每次调整组织架构时，基于电子会计档案系统将过⻿ 10 年的销售数据，按照新的组织架构计算销售业绩，基于 人员、部门、区域等多维度联动，通过趋势预测销售指标和需要来配备人员和成本。基于电子凭证数字化转型， 企业经营决策将由流程驱动向数据驱动、模型驱动转变，构建新型管理模式。 同时，践行 ESG 理念、推动可持续发展正在成为中国企业、尤其是上市公司的“时代命题”。电子凭证数字化转型 以数字技术与业财深度融合为抓手，推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型，实现全社会会计无纸化、生 态化建设。例如，某大型移动通信集团在会计资料无纸化方面大力拓展，实现全集团记账凭证、会计账簿无纸化， 消除纸张消耗和耗材成本，年节约成本 4000 万元。可见，利用电子会计档案产品实现电子凭证数字化转型，有 助于企业实现低碳运营，并获得融入 ESG 时代的重要抓手。