德勤-东南亚税收指南~2022：各地区税收情况如何？

下面是我对东南亚某些地区的税收情况的简单介绍，如果想要查看更多内容，请下载原报告。

一、文莱税务重点

1.投资基本情况

1.1 货币

文莱元（BN$）。

1.2 外汇管制

尽管文莱监督外汇的交易及流 动，但文莱并没有外汇管制。 允许非居民开立银行账户，且 不限制非居民的借款。

2.企业税

2.1 居民纳税人

对业务的管理和控制在文莱 境内的企业即为文莱居民纳 税人。

2.2 征税原则

公司在文莱境内取得收入或源 于文莱收入，或在文莱取得来 自境外收入应缴纳所得税。

3.预提税

3.1 股息

无论股息是支付予居民纳税人 或非居民纳税人，文莱都不会 对已纳税的股息征收预提税。

3.2 利息

支付予非居民纳税人的利息须 缴纳2.5%预提税。

二、柬埔寨税务重点

1.投资基本情况

1.1 货币

柬埔寨瑞尔（KHR）。

1.2 外汇管制

商业交易的支付可以在居民和非 居民之间自由进行，但支付必须 通过授权银行进行。 超过10,000 美元的资金必须在转账前向柬埔 寨国家银行申报。

2.企业税收

2.1 居民纳税人

居民纳税人包括在柬埔寨境内 组织、管理或有主要营业地点 的公司。

2.2 征税原则

居民纳税人须就全球收入纳税； 非居民包括分支机构只对来源自 柬埔寨的收入征税。

3.预提税

3.1 股息

除ATDD外，居民公司向非居民 股东支付的股息须缴纳14%的预 提税。向居民股东支付股息， 不征收预提税。

3.2 利息

居民公司向非居民支付的利 息，须缴纳14%的预提税；柬埔 寨境内的非银行和金融机构的 居民企业，向居民企业支付的 利息征收15%的预提税。

三、印度尼西亚税务重点

1.投资基本情况

1.1 货币

印尼盾（IDR）。

1.2 外汇管制

携带价值等于或超过 1 亿印尼盾 （或等值外币）的现金和/或其 他形式的支付工具离开印度尼西 亚的个人必须通知印度尼西亚海 关当局。携带价值等于或超过 1 亿印尼盾（或等值外币）的现金 和/或其他形式的支付工具进入 印度尼西亚的个人必须通知印度 尼西亚海关当局，并须在抵达时 进入红线（Jalur Merah），接 受海关当局的实物检查。

印度尼西亚不禁止向或从外国转 移资金。但是，对于源自印度尼 西亚的等于或超过 100,000 美 元（或等值的任何外币）的转 账/汇款，进行交易或汇款的人 必须提供相关文件，这些文件将 由相关银行提供给印度尼西亚 银行。居民或非居民在印度尼西 亚进行的所有现金或非现金交易 都必须使用印尼盾。豁免可能 适用于：执行国家预算框架内的 某些交易、接受或提供来自或向 海外方的赠款 (hibah)、国际贸 易交易、外币银行存款或国际融 资交易。

2.企业税收

2.1 居民纳税人

居民企业是指公司在印度尼西 亚已设立或注册，或者在国内 具有有效的管理和控制。

2.2 征税原则

居民企业对全球收入征税，如 果满足特定条件，股息和外国 来源业务收入可免税。 非居民 企业仅对来自印度尼西亚的收 入征税，包括归属于该国常设 机构（PE）的收入。

3.预提税

3.1 股息

支付给非居民的股息须缴纳 20%的预提税（这被视为最 终税），除非根据税收协定降 低税率。印尼企业纳税人向居 民企业支付的股息不征收预提 税，并且该接收者的股息免征 公司所得税。对支付给税务居 民个人的股息征收10%的最终预 提税，在满足特定条件的情况 下可以获得豁免。

3.2 利息

支付给非居民的利息应缴纳 20%的预提税，除非根据税收 协定降低税率。自2021年8月2 日起，政府和非政府机构发行 的债券（包括伊斯兰债券）向 非居民支付的利息适用10%的降 低预提税税率。

四、老挝税务重点

1.投资基本情况

1.1 货币

老挝基普（LAK）。

1.2 外汇管制

外国企业可以在其企业银行户 口下存入老挝基普或外国货 币。老挝银行限制外币的境内 支付并限制老挝基普和外国货 币的资金兑换。

2.企业税收

2.1 居民纳税人

税收上的居民尚无定义， 但老 挝的税收协定将常设机构定义 为企业开展全部或部分业务的 固定营业地点。在老挝法律下 成立的实体通常对其全球收入 征税，无论其收入来源。在老 挝经营业务的外国实体，其在 老挝的收入需要征税。

2.2 征税原则

所得税法规定，税收适用于全 球范围。分支机构的征税方式 与子公司相同。

3.预提税

3.1 股息

支付给境内和外国个人或法定 实体的股息需缴纳10%的预提 税。根据税收协定，对非纳税 居民所征收股息的预提税税率 可能会降低。

3.2 利息

支付给境内和外国个人或法定 实体（银行和金融机构除外） 的利息需缴纳10%的预提税。 但是，对于存款，政府债券和 公司债券的利息是免税的。根 据税收协定，对支付给非纳税 居民利息的预提税税率可能会 降低。