日本“大停滞”时期的财税体制改革专题报告.pdf

日本“大停滞”时期的财税体制改革专题报告。2023 年中央经济工作和财政工作会议均提到，“谋划新一轮财税体制改革”。 而在“大停滞”时期，日本对财税体制做了诸多探索，总结来看，有两条主线， 一条是消费税改革，另一条则是中央和地方财政关系改革。我们对上述两条线索 进行了详细的梳理，以期为我国的“新一轮财税体制改革”提供线索。

日本“大停滞”时期的 3 轮消费税改革

消费税开征前日本税制的整体特点是税制结构失衡。1989 年消费税的艰难开征 以完善税制为目标，1997 年的消费税第一次增税宣示财政整顿的开启， 2014-2019 年间的第二次增税是为实现特定目的（为社会保障提供财源）的大规 模加税。

三轮日本消费税改革的目的不一；每次消费税开征或提高税率，都会迅速冲击后 续几个季度的经济表现；以债务负担率作为跟踪指标，消费税改革并没有明显提 升日本财政状况。

日本“大停滞”时期的央地财政关系：以活性化经济为导向

央地财政关系确定路径： 先确定各级政府的事务（财政事权）；根据确定的各级政府的财政事权，划分政 府间支出责任；根据财政事权和支出责任，确定税收的权限、税种划分以及相关 财政收入的划分；根据支出责任和税收划分，建立转移支付制度。日本经济泡沫 破灭后，大致经历了三轮央地关系的调整，日本政府间财政关系有了不少的变化， 中央与地方关系从原来的“上下、主从”关系转变到“对等、协力”关系。

上世纪 90 年代以来日本的三轮央地关系调整： 20 世纪 90 年代的第一次改革（1993-2001 年），集中在行政和人事改革方面， 税制改革的内容较少； “三位一体”改革时期（2002-2007 年），包括地方发债权改革，着重于政府间 财政结构的改变，在税源转让和削减转移支付方面有一定的成效 ； 2008 年后改革持续推进，继续缩减中央干预、市町村合并节约财政资金、进行 具体税种改革。