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财政分析手册（2023版）：税收篇。税收收入增速下降，但占比稳定。近年来虽然税收收入同比增速不断回落，但财政收 入增速同样放缓背景下，税收收入占公共财政收入的比重稳定在 80%以上。

我国目前采用的是复合税制（共 5 大税类 18 个税种）。增值税和企业所得税是最为重 要的两个税种，2022 年税收收入中，国内增值税占比 48.27%，企业所得税占比 23.89%，两者合计已经超过全部税收收入的 70%。

“落实税收法定原则”改革目标基本实现。现行 18 个税种中，增值税法草案于 2023 年 9 月 28 日提请全国人大常委会会议二次审议 ，消费税、土地增值税目前业已起草 并形成相应税法《征求意见稿》；房产税和城镇土地使用税目前仍由国务院以暂行条例 的形式发布实施，尚处于立法起草阶段；印花税法已于 2022 年 7 月 1 日开始施行， 其余 12 个税种业均以国家法律形式立法且已正式发布施行。

我国的税收收入分为中央税、地方税和中央与地方共享税。1994 年分税制改革后，中 央税收收入占比明显提高，不过却造成了地方财权和支出责任的不匹配，产生了地方 政府融资平台和“土地财政”等问题。

我国的税收结构有六个特点：1）制造业是我国重要税收收入来源，增值税是各行业重 要税种税源；2）各地区税收收入来源存在税种差异；3）间接税为主体、直接税比重 较低，不过近年来我国直接税占比呈上升趋势，间接税占比呈下降趋势；4）二、三产 业的税收比重逐渐分化，第二产业的税收占比不断下降，而第三产业的税收占比逐年 增加；5）企业是最主要的纳税人，自然人缴纳的税款占我国税收收入总额的比重较 小；6）宏观税负低于主要发达经济体，我国广义宏观税负水平不超过 30%，而且近 年来稳中有降。

税收数据和宏观经济指标之间存在必然的内在联系。1）因为价格水平、核算方法、税 收制度特性等因素的影响，税收收入与经济增长指标（GDP、工业增加值）的变化趋 势表现出一定差异性；2）价格水平（PPI）主要通过增值税、企业所得税两大税种影 响税收收入变动。在通货膨胀（紧缩）时期，其他条件不变的情况下，税收收入增速 也会加快（放慢）；3）企业所得税的同比增速和企业利润总额同比增速的变动会趋于 一致，企业利润的较高增速会支撑企业所得税的较快增长；4）进口环节税收（包括关 税和进口货物增值税、消费税）的增速与进口金额增速的变化保持同步；5）交易环节 相关税收的同比增速与我国商品房销售额的同比变化趋势较为一致。