出口退税知识培训.pptx

出口退税知识培训。1、基础理论与基本规定；2、操作实务；3、常见问题及处理方法；4、重要文件汇总。

税种 ：按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值 税和消费税。 增值税退税率 ：我国现行出口货物增值税退税率主要有17%、 15%、14%、13%、11%、9%、5%七档。具体出口货物的退 税率按国家税务总局制定的《出口退税率文库》确定。 消费税退税率 ：目前消费税出口货物退（免）税税率是随着 其征税率的改变而作出相应的调整。具体按照《消费税税目税 率（税额）表》执行。 由于增值税、消费税征收范围不同，两税种的退（免）税方式 并不相同。 一、出口货物增值税退（免）税方式。增值税涉及生产、流通 各环节，可按零税率的原则退（免）税。现行出口货物增值税 的退（免）税方式主要有3种：退税（适用于外贸企业） 、“ 免、抵、退”税（适用于生产企业） 、免税（适用于来料加 工企业或其他特殊规定等） 。 二、出口货物消费税退（免）税方式。现行出口货物消费税， 除规定不予退税的应税消费品外，对生产企业一律免征消费税， 对外贸企业实行退税。

一、外贸企业出口货物的退税依据：购进出口货物取得增值税 专用发票的，以增值税专用发票列明的进项金额为计税依据。 对小规模纳税人来说，以税务机关代开的增值税专用发票 上注明的进项金额。 对委托加工企业来说，以购买加工货物的原材料、支付的加 工费等专用发票列明的进项金额为计税依据。 外贸企业从工厂购进货物时征收的消费税全额退还。 二、生产企业出口货物的退税依据：生产企业出口货物增值税 退（免）税额的计税依据根据“出口货物离岸价格”、“免税 购进原材料价格”等项目计算。 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税应税货物 予以免征消费税。 外贸企业可按月多批次进行申报，申报期限为货物报关出口之 日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为 准）起90天后?一个增值税纳税申报期截止之日。 生产企业必须逐月在17日前进行申报，申报期限为货物报关出 口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日 期为准）起90日内，如在90日内未申报且到期之日超过了当月 的“免、抵、退”税申报期，可顺延至次月。本课件是针对全行业所编写的，旨在为全行业提供关于出口税方向更为专业的指导和建议。