经营风险导向审计.pptx

经营风险导向审计。一、审计方法的演变；第二节 经营风险导向审计。

可能的经营风险：企业如何与当地合资方在经 营活动、企业文化等各方面协调，如何在合资 公司中获得控制权或共同控制权，当地市场情 况是否会发生变化，当地对合资公司的税收和 外汇管理方面的政策是否稳定，合资公司的利 润是否可以汇回，是否存在汇率风险等。可能的重大错报风险：对合资公司是属于子公 司、合营企业或联营企业的判断问题，投资核 算问题，包括是否存在减值问题、对当地税收 规定的理解，以及外币折算等问题。

风险评估程序：询问：获取对识别重大错报风险有用的信 息。分析程序：识别异常的交易或事项，以及 对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋 势。观察和检查：印证对管理层和其他相关人 员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其 环境的信息 。 观察和检查：A观察被审计单位的生产经营活动，B检查文件、记录和内部控制手册，C阅读由管理层和治理层编制的报告，D实地察看被审计单位的生产经营场所和 设备：E追踪交易在财务报告信息系统中的处理 过程（穿行测试）。

（1）非常规交易：由于金额或性质异常而不经常发 生的交易 A、管理层更多地介入会计处理； B、数据收集和处理涉及更多的人工成分； C、复杂的计算或会计处理方法； D、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此 产生的特别风险实施有效控制 （2）判断事项：通常包括作出的会计估计 A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存 在不同的理解； B、所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未 来事项作出假设。本课件是针对全行业所编写的，旨在为全行业提供关于审计与风险方向更为专业的指导和建议。