审计学之风险导向审计概述.pptx

审计学之风险导向审计概述。一、审计模式的演变；二、现代风险导向审计的基本流程；风险导向审计与系统导向审计的异同。

二者对比：1.账表导向审计是以会计事项为主线,主要是 审查会计事项；系统导向审计则是在评价内部 控制系统的基础上确定审计的重点和范围,目 的是降低实质性测试的工作量。2、账表导向审计的主要目标是纠错查弊,不审 查内部控制系统不发表评审意见。系统导向审 计的主要目标是确认财务报表的公允表达,揭 露错误和弊端的目的只是因为错误和弊端会影 响财务报表的公允性。此外,系统导向审计必 须检查内部控制系统并提出评审意见。

3、账表导向审计主要采用查账的方法, 不采用控制测 试和统计抽样方法,只凭经验选择部分项目进行测试, 所以科学性较差。而系统导向审计主要采用控制测试, 选用统计抽样,并且吸收系统理论中的系统分析法进行 审计。4、系统导向审计已形成标准化的程序,重视计划阶段, 把评审内部控制系统列为关键阶段。而账表导向审计 没有区分阶段和步骤,在审计之前不存在准备阶段,只 要求了解被审计单位的概况和搜集试算表、总账、明 细表等会计资料。

制度基础审计模式缺点：由于内部控制系统本身所具有的固有局 限性,以系统为基础的审计方法也不是万 能的。如它对于无规律的业务就很难发 挥作用。制度基础审计模式还存在一项更大的无 法解决的致命弱点,那就是基于内部控制 系统的审计模式没有与审计风险联系起 来,没有为有效降低审计风险提供指南和 帮助,而影响审计风险的因素要远远超出 内部控制系统的作用范围。最近数年,在英美两国的财务报 表审计中,开始强调审计战略,使 用审计风险模式,并积极采用分 析程序。这种审计可以称为风险 导向审计,是迎合高度风险社会 的产物,是现代审计方法的最新 发展。本课件是针对全行业所编写的，旨在为全行业提供关于审计学风险方向更为专业的指导和建议。